Классификация налогов

Классификационные признаки

1. Субъект налога

   1. Налоги, которые уплачивают физические лица –НДФЛ

   2. Физические лица, налог на прибыль организаций

   3. Физические и юридические лица – земельный налог, etc

2. Вид ставки

   1. Твердые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения (акцизы)

   2. Процентные – устанавливаются в % к единицы налогообложения

   3. Комбинированные – сочетают твердую и % ставку

3. Объект налога

   1. Реализация ТРУ

   2. Прибыль

   3. Доход

   4. Расход

   5. Имущество

4. Метод обложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы

   1. Равные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога

   2. Пропорциональные – равная ставка налога

   3. Прогрессивные – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога

   4. Регрессивные – с ростом налоговой базы снижается ставка налога

5. Периодичность

   1. Разовые – уплата связана с бессистемным случайным событием

   2. Регулярные – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

6. Бюджетное назначение

   1. Общие – налоги не предназначенные для финансирования конкретного расхода

   2. Целевые – для финансирования конкретного расхода бюджета

7. Возможность переложения

   1. Косвенные – налоги, которые включаются в цену товара в виде надбавки

   2. Прямые – взимаются из доходов налогоплательщика

8. По платежеспособности налогоплательщика

   1. Личные – учитывают платежеспособность налогоплательщика

   2. Реальные – налоги, которые не учитывают финансовое положение налогоплательщика, уровень доходности объекта

9. По способу уплаты

   1. Удержание (у источника выплаты) – обязанность по исчислению налога возложена на 3 лицо которое в силу закона обязано выступать налоговым агентом

   2. Начисление (декларационные) – уплата налога на основе декларации, то есть официальное заявление о своих налоговых обязательствам

   3. Кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков и его предполагаемой доходности

10. Принадлежность к уровням власти и управления

    1. Федеральные

    2. Региональные

    3. Местные

Основные теории налогообложения

• Брызгалин

• Гончаренко Л.И.

• Ермакова Е.А.

• Майбуров И.А.

• Пакенов В.Г.

• Погорлецкий А.И.

• Пу?марева В.М.

• Ютмина Т.Ф.

Аксиомы Смита А. – принципы построения налоговой системы (отражены в НК РФ)

1. Равномерность – подданные государства должны уплачивать налог соразмерно с доходом

2. Определенность – налог должен быть четко определен и известен каждому

3. Удобство – налог должен взиматься в то время и таким способом, который наиболее удобен налогоплательщику

4. Дешевизна для государства – налог должен извлекать из кармана меньшее сверх того что поступает в казну государства (ok language)

Налоговая политика государства

Налоговая политика государства – система мероприятия государства в области налогов, направленных на достижение конкретных целей

Задачи налоговой политики:

1. Фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурвами

2. Экономическая (регулирующая) – направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране

3. Контрольная –контроль за деятельностью экономических субъектов

Типы налоговой политики:

1. Максимальный уровень налогового бремени – высокий уровень налогообложения

2. Фискальные интересы и интересы налогоплательщиков – низкий уровень налогового бремени

3. Достаточно существенный уровень налогообложения – высокий уровень налогообложения компенсируется высоким уровнем социальной защиты