4. Налоговые льготы

3 категории льгот:

1. Полное освобождение от налога (адвокатские конторы, государственные научные центры, протезно-ортопедические предприятия)

2. Освобождения от налога определенных организаций (управляющие компании Сколково, участники проекта Сколково, управляющие компании особых экономических зон) на 10 лет

3. Освобождение от налога по определенному виду имущества:

   1. Организации:

      1. Уголовно-исполнительные системы по имуществу, используемому для своих функций

      2. По религиозным организациям для осуществления религиозной деятельности

      3. Общественные организации инвалидов при соблюдении определенных условий

   2. Любые организации в отношении имущества, имеющегося на балансе

      1. Определенные резиденты особых экономических зон на 5 лет

      2. Федеральные автомобильные дороги

      3. Вновь вводимые объекты с высокой энергетической эффективностью

4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей

Сумма налога = ставка * НБ

По итогам года исчисляется разница с учетом авансов, а авансовый платеж в размере ¼ ставки и средняя стоимость за отчетный период.

(имущество + имущество + имущество + имущество) ¼ +ставка = сумма аванса за 1 квартал

Платежи в бюджет поступают за 1, 2, 3 и за год.

4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

В течение налогового периода устанавливаются авансы, а по истечении – суммы налога методом разницы.

Имеются особенности исчисления:

• По автономно находящемуся имуществу

• ОС Калининградской области

• Единая система газоснабжения

Налоговая декларация предоставляется по истечении отчетного и налогового периодов с учетом определенных особенностей, в том числе по крупнейшим налогоплательщикам.

Налоговые расчеты по авансам не позднее 30 дней по окончании отчетного периода

Налоговая декларация по итогам года – не позднее 30 марта

Тема 9. Налог на имущество физических лиц

1. Плательщики, объекты налогообложения

Плательщики – физические лица, собственники имущества

Имеются особенности по общей долевой стоимости, и общей совместной собственности нескольких физических лиц.

2. Объекты налогообложения и ставка налога

1. Жилой дом

2. Квартира

3. Комната

4. Дача

5. Гараж

6. Иное строение

7. Доля в соответствующем имуществе

Ставки налога устанавливаются нормативными актами местного самоуправления и могут дифференцироваться в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Зачисляются налоги в местный бюджет по месту нахождения объекта (по месту регистрации).

Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость	Ставка
До 300 000	До 0,1%
300 000 – 500 000	0,1 до 0,3%
500 000	0,3 до 2,0%

3. Льготы по налогам

От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

1. Герои Советского Союза и РФ

2. Инвалиды I и II группы, инвалиды детства

3. Участники войн и боевых действий, etc.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• Пенсионерами, уволенными в запас из вооруженных сил

• Родственниками погибших военнослужащих, etc.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.

4. Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисления производятся налоговыми органами.

Лица, имеющие льготы, предоставляют соответствующие документы. Расчеты производятся на основании инвентаризационной стоимости на 1 января каждого года в тесной взаимосвязи с органами кадастрового учета.

Имеются особенности уплаты налога в зависимости от времени возникновения права собственности, его перехода и прекращения.

Налоговое уведомление вручается ежегодно не позднее 1 августа.

Налог уплачивается не позднее 1 ноября следующего года, при этом действует срок 3 года как для глубины налоговой проверки, так и для использования права на льготы.