2. Освобождение от отдельных налогов в режимах снсхт, усн, енвд

Не уплачиваются:

• Организациями

  • Налог на прибыль

  • НДС

  • Налог на имущество организаций

• ИП

  • НДФЛ (по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности)

  • НДС

  • Налог на имущество физических лиц

Сохраняются обязанности по уплате:

• Организациями

  • Налога на прибыль, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов

  • По операциям с отдельными видами долговых обязательств

• ИП

  • НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке:

    • 35%

    • 9%

• Обоими

  • НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (150 ст.)

  • НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, инвестиционного товарищества, и договора доверительного управления имуществом или комиссионным соглашением

  • Иных налогов и сборов в соответствии с общим режимом налогообложения

  • Выполнение обязанностей налогового агента

3. Режим сн схт

Налогоплательщики ЕСХН – организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшими на уплату ЕСХН.

с/х товаропроизводители – те, у кого в общем объеме доходов от реализации ТРУ доля дохода с/х назначения составляет не менее 70%. Такое же условие установлено для с/х потребляющих кооперативов и для ряда рыбохозяйственных организаций.

Не в праве переходить на уплату ЕСХН:

• Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров

• Организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса

• Казенные, бюджетные и автономные учреждения

Порядок и условия применения ЕСХН:

• Право выбора

  • Переход на ЕСХН и возврат на иные режимы осуществляется добровольно

• Налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения

• Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям НК, то он утрачивает право с самого начала периода

Объект налогообложения и налоговая база Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. То, что установлено в статье 346.5 и не совпадает с 25 главой. Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величины расходов с учетом положений 346.6

Налоговый, отчетный периоды и налоговая ставка. Налоговый период – календарный год Отчетный период – полгода Налоговая ставка – 6%

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней после окончания отчетного периода. А по итогам налогового периода – не позднее 31 марта, и в этот же срок представляется налоговая декларация.

4. УСН

Право выбора – переход на УСН осуществляется организациями и ИП добровольно при условии соблюдения ряда критериев:

• Финансовый критерий Налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяце года, когда он подает уведомление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн.руб. без НДС, а право на УСН теряется, когда по итогам года доходы превысят 60 млн.руб. Величина предельного размера доходов организации для перехода на УСН ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (в 2013г.=1)

Ограничения применения УСН:

1. По видам деятельности

2. По уставному капиталу

3. По средней численности работников

4. По стоимости основных средств и нематериальных активов

Не вправе применять УСН:

1. Банки

2. Страховщики

3. Инвестиционные фонды

4. Ломбарды

5. Иностранные организации

6. Казенные и бюджетные учреждения

7. Нотариусы, занимающиеся частной практикой

8. * Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (есть исключения)

9. *организации и ИП, средняя численность которых за налоговый период превышает 100 человек

10. *По данным о бух.учете стоимость ОС и НМА превышает 100 млн.руб.

Объект налогообложения:

Законы субъектов могу устанавливать ставка от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Налогоплательщик, который принимает в качестве объекта доходы чототам расходы, если за налоговый период получается сумма меньшая чем min налог, то гарантированно уплачивается min налог в размере 10% налоговой базы.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Налог уплачивается не позднее срока для подачи декларации за год, а авансовые платежи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая декларация представляется организациями не позднее 31 марта следующего года, а ИП – не позднее 30 апреля следующего года.