Налоговая база

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Особенности определения налоговой базы:

1. По банкам (292 НК РФ)

2. По страховщикам (293-294 НК)

3. По НПФ (295-296 НК)

4. По профессиональным участникам РЦБ (298-299 НК)

5. По обслуживающим производствам и хозяйствам

6. По доверительному управлению

7. По долевому частью

8. По доходам при передаче имущества в капитал (277 НК)

9. По договору простого товарищества (278 НК)

10. По переуступке права требования (279 НК)

11. По операциям с ценными бумагами (280-282 НК)

12. По операциям с финансовыми ? срочных сделок

13. По клиринговым операциям

В налоговом учете организации последовательно, отдельно рассчитывается:

1. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

   1. Прибыль от реализации ТРУ собственного производства, имущества и имущественных прав

   2. Прибыль (убыток) ценных бумаг, не обращающихся на организованном фондовом рынке

   3. -//- обращающихся на фин. Рынке

   4. Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров

   5. -//- основных средств

   6. Прибыль от реализации обслуживающих производств и хозяйств

2. Прибыль (убыток) от внереализационных операций:

   1. Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода

      1. На всю сумму полученного убытка (283 статья)

      2. На часть суммы Это не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос на 10 последующих лет.

Ставки налога на прибыль

Основная ставка 20%, из которой 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Законодательные органы субъектов могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Ставки:

• 9% - специальная

  • Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

  • По доходам в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.07 года

• 15% - специальная

  • Доходы в виде дивидендов, полученные от российских организаций иностранными организациями

  • Доходы в виде %, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг, регламентированных в НК РФ

• 0%

  • Государственные и муниципальные ценные бумаги, которые эмитированы до 1997 года

  • Прибыль, полученная ЦБ от осуществления обязанностей по регулированию денежного обращения

  • Прибыль от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале

  • Дивиденды, полученные российскими организациями от некоторых дочерних компаний

  • Временно с 2011 по 2012 г – прибыль организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность

  • Прибыль, полученная участниками Сколково, после прекращения освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика

У иностранных организаций, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство облагаются налогом по ставкам:

• 10%

  • Доходы от сдачи в аренду судов и транспортных средств при осуществлении международных перевозок

• 15%

  • Дивиденды

• 0%

  • % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 1997 года

• 9%

  • % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет (эмиссия до 2007 года)

• 20% все остальные доходы