Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Shpory_po_biletam_k_GEKu.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
2.71 Mб
Скачать

3.Методика определения налоговой базы по налогу на пр.. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

НБ признается денежное выражение прибыли. НБ опр-ся нараст итогом с начала налогового периода.

Д от реал

–Сумма расх, связ с пр-вом и реал-цией

= Прибыль от реал

+Прибыль от внереал операций

=Прибыль

-Прибыль или доход, облагаемые по спец ставкам

=НБ без учета убытка

-Сумма убыта, полученного в предыд нал периоде

=НБ к расчету нал на прибыль

Обособл подр-я: Сумма приб на каждое подразд-е опр расч путем.

Доля прибыли на каждое подразд-е=Прибыль* (СЧп:СЧор+Осп:ОСор)/2 *100%

СЧп – среднеспис числ-ть раб-ков подразделения, СЧор – орг-ции; ОС – ост ст-ть.

Ос-ти опред-я НБ по доходам, получ в виде дивидендов: ОСН=(Добщ-Дин-Дпт-Дпп)*Сн, где Дин – дивиденды иностранцам, Дпт – див, получ нал агентом, Дпп – див, получ нал агентом в предыд нал пер. Сумма нал по конкр н.пл = ОСН*Доля конкр н.пл-ка

  1. если источником дохода н.пл-ка явл ин. орг, то сумма нал опр-ся самост-но по ст 0% и 9%

  2. если росс орг-нал агент выплачивает дивиденды иностр орг-ции или физ лицу, не явл резидентом РФ, НБ=сумме выплаченных дивидендов, ст=15%.

  3. если источником дохода н.пл-ка явл росс орг, то она приз нал агентом. Сумма налога: Н=К*Сн*(д-Д), где К – отн-е суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу н.пл-ка-получателя дивидендов, к общей сумме див, подлежащих распр-ю нал агентом; Сн – соотв нал ставка (0% или 9%), д – общая сумма дивид, подлежащая распределению, Д – общая сумма дивид, получ самим нал агентом.

Обособл подр-я: Сумма приб на каждое подразд-е опр расч путем.

Доля прибыли на каждое подразд-е=Прибыль* (СЧп:СЧор+Осп:ОСор)/2 *100%

СЧп – среднеспис числ-ть раб-ков подразделения, СЧор – орг-ции; ОС – ост ст-ть.

Налог опр как соотв-щая нал ставке процентная доля НБ. По итогам каждого отч (нал) периода, н.пл исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлеж н.обл-ю, рассчитанной нараст итогом с начала налогового периода до окончания отч (нал) периода.

3 Варианта уплаты налога на прибыль:

1) квартальных аванс платежей по итогам отч года (орг, у кот за предыд 4 квартала доходы от реал-ции <3 млн руб за каждый квартал, бюджетные учр-я, иностр орг, неком орг. Данные орг производят расчет суммы квартального аванс платежа исх из ставки налога и факт-ки получ прибыли, подлежащей н.обл-ю, рассчитанной нараст итогом с начала налог периода до окончания 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года);

2) квартальных аванс платежей с уплатой ежемес аванс платежей;

Сумма ежемес аванс платежа за 1 квартал = сумме ежемес ав платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыд нал периода;

Сумма ежемес аванс платежа за 2 квартал = 1/3суммы ежемес ав платежа, исчисленного за первый отч период тек года;

Сумма ежемес аванс платежа за 3 квартал =1/3 (сумма ежемес ав платежа, рассчит по итогам полугодия – сумма аванс платежа, рассч по итогам 1 квартала);

Сумма ежемес аванс платежа за 4 квартал =1/3 (сумма ежемес ав платежа, рассчит по итогам 9 месяцев – сумма аванс платежа, рассч по итогам полугодия);

3)ежемес аванс платежи исходя из факт-ки получ прибыли. – по желанию, кроме п.1. Сумма аванс платежей опр с учетом ранее начисленных сумм налога. В этом сл исчисление сумм аванс платежей произв исх их ставки налога и факт-ки получ прибыли, рассчит нараст итогом с начала нал периода до окончания соотв-го месяца. Уведомить об этом до 31 дек года, предшеств нал периоду, в котором происх переход.

Аванс платежи – до 28 числа каждого месяца отчетного периода. Н.пл, исчисл ежемес аванс платежи по факт-ки получ прибыли, упл-ют аванс платежи до 28 числа месяца, следующего за мес, по итогам кот произв исчисление налога. По дох, выплач в виде дивидендов, а также % по гос и мун ц.б налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Вновь созданные орг уплачивают аванс платежи за соотв отч период при условии, если выручка от реал-ции не превышала 1 млн руб в мес либо 3 млн руб в квартал.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]