3.Единый социальный налог, порядок его исчисления и уплаты

Н.пл – 1) лица, произв выплаты физ лицам (орг-ции, ИП, физ лица, ен прзнав ИП); 2) ИП, адвокаты, нотариусы, заним частной практикой.

Объект н.о. – выплаты и иные вознаграждения, начисл н.пл-ками в пользу физ лиц по труд и гр-прав договорам, предметом кот явл вып-е работ, оказание усл, и по авторским дог.

Не отн к объекту н.о выплаты, произв в рамках гр-прав договоров, предметом которых явл переход права соб-ти или иных вещных прав на им-во (им права), а также договоров, связанных с передачей в пользование им-ва (им прав). Не призн объектом н.о для лиц, произв выплаты в пользу др лиц, выплаты, начисленные в пользу физ лиц, являющихся иностр гражданами и лицами без гражданства, по труд договорам, закл с росс орга через ее обособл подразд-я, располож за пределами терр РФ, и вознаграждения, начисл в пользу физ лиц, явл иностр гражданами и лицами без гражд, в связи с осущ-ем ими деят-ти за пределами терр РФ в рамках заключенных договоров гр-прав характера, предметом кот явл вып-е работ, оказание услуг.

Выплаты и вознагр (вне зав-ти от формы, в кот они произв) не призн объектом н.о, если: у н.пл - орг такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим нал базу по нал на прибыль орг в тек отч (нал) периоде; у н.пл - ИП, нотариусов, адвокатов, или физ лиц такие выплаты не уменьшают нал базу по НДФЛ в тек отч (нал) периоде.

НБ=сумме выплат и иных вознагр. Опред нараст итогом с начала года

Раб-ли: НБ=Сумма выплат и вознагр –Сумма, не подлеж н.о-Льготы

Плат-ки ЕСН со своих доходов: НБ=Дох от предпр и др проф деят-ти-Расходы, связ с извлечением дох - Льготы.

Не подлежат налогообложению:

1) гос пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсац выплат (в пределах норм, уст в соотв с зак-вом), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

беспл предоставлением жилых помещений и коммун услуг, питания и продуктов, топлива или соотв денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой ден средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включая компенсации за неиспольз отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

При оплате н.пл-ком расходов на командировки работников не подлежат н.о суточные в пределах норм, а также целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы.

3) суммы единоврем мат помощи, оказ н.пл:

физ лицам в связи со стих бедствием или др чрезвычайным обст;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

4) суммы оплаты труда и др суммы в ин валюте, выплач своим работникам, а также военнослужащим, напр на работу за границу, н.пл-ками - финансируемыми из ФБ гос-ми учр-ями или орг-ями - в пределах опр размеров,

5) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от пр-ва и реал-ции с/х продукции, а также от пр-ва с/х продукции, ее переработки и реализации - в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) доходы (за искл оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарег в уст порядке родовых, семейных общин малочисл народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиц видов промысла;

7) суммы страховых платежей (взносов) по обяз страхованию работников; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добров личного страхования работников, закл на срок не менее 1 года, и на случай наступления смерти застрах лица и (или) причинения вреда здоровью застрах лица;

9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая н.пл-ком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

10) суммы, выплачиваемые физ лицам избир комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты зак органа гос власти субъекта РФ и т.д.

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых зак-вом отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

15) суммы мат помощи, выпл физ лицам за счет бюдж источников орг-ями, финанс за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физ лицо за нал период.

Льготы. От уплаты освоб орг с: 1) сумм выплат не>100000р на к физ.лицо – инвалида1,2,3 группы. 2) сумм выплат до 100000р – для общ орг-ций инвалидов; орг, у кот УК сост из вкладов общ оргй инвалидов и в кот среднеспис численность инвалидов сост не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%.

Нал период – календ год, отчетные – квартал, полуг, 9 мес.

Ставки Для раб-лей:

НБ на каждое физ лицо нараст итогом с нач года	ФБ	Фонд соц страх-я РФ	Фонды ОМС		Итого
			Фед фонд омс	Терр фонды ОМС
До 280000р	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
От 280001р до 600000р	56000+7,9% с суммы > 280000р	8120+1% c превышения	3080 +0,6% с превышения	5600 +0,5% с превышения	72800+10% с превышения
Свыше 600000р	81280+2% с превыш	11320р	5000р	7200р	104800+ 2% с превыш

Для с/х пр-лей:

НБ на каждое физ лицо нараст итогом с нач года	ФБ	Фонд соц страх-я РФ	Фонды ОМС		Итого
			Фед фонд омс	Терр фонды ОМС
До 280000р	15,8%	1,9%	1,1%	1,2%	20%
От 280001р до 600000р	42400 +7,9%	5320 +0,9%	3080 +0,6%	3360 +0,6%	56000 +10%
Свыше 600000р	69520 +2%	8200	5000	5280	88000+2%

Если н.пл отн к нескольким категориям н.пл:

НБ нараст итогом с нач года	ФБ	Фонды ОМС		Итого
		Фед фонд омс	Терр фонды ОМС
До 280000р	7,3%	0,8%	1,9%	10%
От 280001р до 600000р	20440 +2,7%	2240 +0,5%	5320 +0,4%	28000+3,6%
Свыше 600000р	29080+2%	3840	6600	39520+2%

Адвокаты и нотариусы:

НБ нараст итогом с нач года	ФБ	Фонды ОМС		Итого
		Фед фонд омс	Терр фонды ОМС
До 280000р	5,3%	0,8	1,9	8
От 280001р до 600000р	14840+2,7%	2240+0,5%	5320+0,4%	22400+3,6%
Свыше 600000р	23480+2%	3840	6600	33920+2%

Сумма нал начисл=НБ*Нал ст

По фомс и терр фомс сумма к уплате=сумма начисл

Сумма нал к уплате в ФБ=Сумма нал начисл-Сумма начисл страх взносов на обях пенс страх в соотв с ФЗ от 15 дек 2001 № 167

Сумма нал к уплате в фсс=Сумма нал начисл-Суммапроизв расходов на цели гос соц страх-я (пособия по время нетруд-ти, беременности и родам, по уходу за реб до 1,5 лет..)

Раб-ли упл ежемес аванс платежи до 15 числа след мес. Деклар за нал пер до 30 марта, в ПФ – до 1 июля след года. Нал расчеты – до 20 числа след мес. Отчеты в ФСС – до 15 числа след мес.

ИП, кот не произв выплат в пользу физ лиц, упл аванс платежи 3 раза в год. За 1 полуг – до 15 июля тек года (1/2 годовой суммы), за 3 квартал – до 15 октября (1/4 суммы), за 4 квартал – до 15 января(1/4 суммы).

Билет 26