Учет инфляции при планировании прибыли.

Выручка от реализации продукции N может быть разложена по элементам стоимости N = S + P или N = M + U + A + P, где М – затраты сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов; U – расходы на оплату труда с начислениями на соц. нужды; А – амортизация основных средств; P – прибыль от реализации.

Реальная величина притока чистых денежных средств на предприятии меньше общей выручки от продаж на величину НДС, налога на прибыль, суммы уплаченных экономических санкций и др. платежей, уплачиваемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поэтому чистая выручка (доход) предприятия составит величину N¹:

N¹ = М + (1-НДС) (U+А)+(1-НДС)(1-НП) Р - Ш, где: НДС - ставка НДС, НП - ставка налога на прибыль, Ш - штрафы и прочие выплаты, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Можно предположить, что материальные затраты и расходы на оплату труда растут в равной пропорции с коэффициентом K: K = (1+i)^t , где i- % инфляции за месяц, t- число месяцев.

Тогда минимальная прибыль, которую необходимо заложить для простого воспроизводства, определяется исходя из равенства N¹ = (1+i)^t (M+U) и составит

P = [(1+i)^t(M+U)-M-(1- НДС)(U+A)+Ш]/(1-НДС)(1-НП).

БИЛЕТ 13.

1.Предпринимательство и его сущность. Организационные формы предпринимательства.

Построение развитого рыночного хозяйства невозможно без формирования предпринимательского сектора. Предпринимательство – инициативная, самостоятельная деятельность граждан и объединений, направленная на получение прибыли и осуществляемая на их риск под их имущественную ответственность.

В экономической области одним из первых обратил внимание на предпринимательство Ричард Кантильон. Наряду с земельными собственниками и различного рода наемными работниками в современном мире существует особый слой людей, которые на свой страх и риск осуществляют предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли. В качестве основных признаков предпринимательства он отмечал его рисковый характер и целевую направленность на определенную прибыль. Подобное определение неоднократно подвергалось критике, поскольку было трудно определить кто является предпринимателем исходя из установленных критериев, а кто нет (яркий пример, разбойники). Поэтому + законная деятельность.

Рассмотрение теории предпринимательства было продолжено в трудах А. Смита, который дополнил характеристику предпринимательства еще одной составляющей. В частности, он утверждал, что предпринимателем является собственник средств производства.

Следующим этапом в развитии сущности предпринимательства – Ж.Б. Сей (классик ЭТ) – предпринимательство это деятельность по комбинации факторов производства, таким образом чтобы она приносила максимальную отдачу.

Неоклассики (Хайек) предпринимательство – деятельность, способная установить рыночное равновесие. (А. Маршалл, Шумпетер) предпринимателем является не тот экономический субъект, который комбинирует факторы производства, а лишь тот, кто вносит в процесс производства нечто новое.

Т.о., деятельность по комбинации факторов производства, направленная на извлечение прибыли, характеризующаяся риковым характером, неопределенностью и инновационностью и является предпринимательством.

I. Классификация предприятий по формам соб-ти на капитал:

Пред-ва – сложная с-ма, эл-ты кот. можно класс-ть по разл-м осн-ям:

1. по видам д-ти:и произв-ное, комм-ое(реал-ция), фин-ое(капитал), страховое, посред., консалт.

2. по разн-м: гос. и частное(индивид. илм групповое)

3. по национал. принадлежности: отечеств,иностр.,совместное.

4. по масштабу д-ти : малое,среднее,крупное.

5. по отраслевому аспекту: в области строит-ва,транспорта и т.д.

Гос.предприятия (федеральные, муниципальные). Частные предприятия: 1) единоличные фирмы (собственник один человек), 2) товарищества или партнерства на паях, где соединяется капитал нескольких лиц, 3) акционерные общества (корпорации) 4) кооперативы – все участники совладельцы и работники.

ОПФ		Источники имущ-ва	Ответ-ть по обяз-вам	Доп. сведения
Физ. лица
ИП БОЮЛ (учр гражд РФ)		Частное или преобрет-ое у гос-ва имщ-во	Всем принад-им ему имщ-вом за искл-ем того на что не может быть обращно взыскание	Треб-ся гос регист-ция в кач-ве ИП без образ-ия ЮЛ
Рук-ль КФХ
Юр. лица
1) неком орг-ции (потребительский кооператив, общественные и религиозные организации и объединения, фонды, учреждения, объединения юридических лиц)
2) комм. орг-ции
Полн.Тов-во – (ХТ-об-е лиц для ведения д-ти) это комм. орг-я, обладающая на правах соб-ти обособл. им-вом, с разделенным на доли (вклады) УК или складочным К. (учр ИП или комм орг)		Вклады ПТ	Солид-ая, субсид-ая (не предполагает ограничения ответственности)	Дейст-ет на основ-ии уч-го Д, вклады уч-ков м. перех-ть только с согл-я др. Дог-р (согл-е) о тов-ве опр-т полномочия каждого партнера, распр-е Пр, общую сумму К, вклад-го парт-ми, проц-ру привлечения нов. парт-в и порядок перерег-ции тов-ва в сл-е смерти к-л из парт-в или его выхода из тов-ва.
ТнВ – тов-во, где помимо полных тов-щей есть еще и тов-щи – коммандитисты, кот. несут риск уб-ков, связ-х с д-тью тов-ва в пределах ∑, внес-х ими вкладов и не прин-ют уч-я в осущ-нии предпр. д-ти. (учр ИП или комм орг)		Вклады участ-ов	ПТ всем имщ-вом, КТ в пределах вклада	Сост-ит из ПТ и Командистов, к-ые в предпр-ой дея-ти учас-тия не приним-ют. КТ дейс-ют на основ-ии учер-го Д подпис-го ПТ
ООО (ХО- об-е кап-ла)- это комморг-я, учредителем кот. выступает одно или неск-ко ф/л или ю/л, кот. несут отв-ть по об-вам общ-ва и риск уб-ков в пределах только внесенных ими вкладов. (учр гражд и ЮЛ)		Вклады уч-ов	Все в пределах своих вкладов, сами по себе не отвеч-ют по обяз-вам общ-ва. Уч-к общ-ва вправе продать или иным образом уступить свою долю в УК общ-ва или часть ее одному или неск. уч-кам д. общ-ва.	Созд-ся и дейст-ют на основ-ии учер-го Д и устава
ОДО – отв-ть по об-вам такого общ-ва распростр-ся на им-во учр-ля, а не только на его вклад в УК. (граждане и ЮЛ)		Вклады уч-ов	Солид-ая и субсид-ая	Созд-ся и дейст-ют на основ-ии учер-го Д и устава
ОАО - АО, уч-ки кот. м. свободно продавать и пок-ть акции общ-ва без согласия др. акц-в. (гражд и ЮЛ)		За счет продажи акций в форме откр-ой подписки	Влад-цы акций в пределах своего вклада	Дейт-ют на осн-ии устава, уч-ки м. отчуждать акции без согласия др акц-ров
ЗАО - общ-во, акции кот. распр-ся только среди его учр-лей (среди заранее опр-го круга лиц), когда не испол-ся форма откр. подписки на эм-мые акции и они не м. свободно прод-ся и поку-ся на фонд. рынке. (Гржд и ЮЛ, Число членов ЗАО не м. превышать 50)		За счет распре-ия акций только среди учер-лей или заранее опр. круна лиц	Влад-цы акций в пределах своего вклада	Дейс-ют на основ-ии устава, вклады уч-ков могут перех-ть от одного к др только с согласия акц-ров
Произв.Кооп (артель) - это комморг-я со статусом ю/л, предст-щая с. добровол. объед-ние граждан для совместной (посредством объед-я соб-ти и усилий) произв-ной или ин. д-ти. Это орг-я, соб-ками кот. явл. потребители-члены, платящие ежегодные членские взносы и уч-щие в Пр. (гражд и ЮЛ)		Паи уч-ов	Субсид-ая	Дейст-ют на основ-ии устава
ГиМУП (унит. предпр.: на праве хоз. ведения, на праве опер. упр-я (казен)). Им-во такого предпр-я и упр-е им полностью или част-но нах-ся в руках гос-ва и его органов объед-й, ин-в, вед-тв); в своей д-ти оно рук-ся не только поиском наиб. Пр, но также и стремлением удовл-ть обществ. потр-ти. (орг гос У и самоУ)		Бюджет-ые ассигнования и вклады др. унитар-ых П	Своим имщ-вом, по обяз-вам собст-ка имщ-ва не отвеч-ет	Дейст-ют на основ-ии устава, утверж-го собст-ком имщ-ва, может перед-ся коллект-ву предпр-я в хоз-ое ведение или опрерат-но управ-ие

Ассоциативные организац.стр-ры характерных для предпр-тий кап.стран:

Картель – объединение предприятий одной отрасли с сохранением как производственной, так и коммерческой самостоятельности, но при этом они договариваются о разделе рынков сбыта, о квотировании объемов производства, ценах реализации, условиях продажи. Синдикат – объединение предприятий одной отрасли с сохранением производственной, но потерей коммерческой самостоятельности, т.к. реализация продукции проходит через контору со сбыту (дилерскую контору).

Трест - форма объединения предприятий одной или нескольких смежных отраслей, при которой они полностью утрачивают свою юридическую, коммерческую и производственную самостоятельность и подчиняются единому управлению.

Концерн – многоотраслевое объединение, основой которого интеграция и комбинирование, структурные единицы сохраняют свою производственную самостоятельность и статус юридического лица. Управление осуществляется посредством финансового контроля.

Конгломерат – многоотраслевое объединение полуавтономных филиалов, несущих экономическую ответственность за результаты своей деятельности. Широкая децентрализация управления и отсутствие связей между предприятиями определяют неустойчивость этой формы.

Консорциум – временное объединение с целью реализации определенных проектов. Члены объединения сохраняют полную хозяйственную самостоятельность, подчиняясь руководству только в плане выполнения целей объединения.

II. Классификация предприятий по степени концентрации производства: Мелкие фирмы(<100 человек); средняя фирма (100-500 человек); Крупные фирмы (более 500 человек).

По роли на рынке фирмы м б конкурирующими, доминирующими, монопольными.

По признаку происхождения капитала выдел нац, совместные, иностранные фирмы

По сфере деят-ти – производственные, оказанием услуг, заним посредничеством, осущ сдачу в пользование

Одной из важн. групп-к пред-ва явл. выд-е орг-. прав. форм пред-ва.:

1. Англо-саксонское: индив. предпр-я, парт-во, корпорация

2. Континентальное(Россия). Сущ. след орг-прав формы хоз-ния:

Организационно-правовые формы предпринимательства: коммерческие (акционерное общество, товарищество, ООО, общество с дополнительной ответственностью, унитарное, казенное предприятие, производственный кооператив) и некоммерческие (потребительский кооператив, общественные и религиозные организации и объединения, фонды, учреждения, объединения юридических лиц). (см прил)

2.СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ.

Под эффективностью ИП понимается соответствие проекта, порождающего данный ИП, целям и интересам его участников. Оцениваются следующие виды эффективности: 1) эффективность проекта в целом; 2) эффективность участия в проекте.

Эффективность проекта в целом определяется с целью определения потен. привлекат-ти ИП для возмож. уч-ков и поисков источ-в фин-ния.(харак-ют с эк. точки зрения техн., технол. и организац. проектные решения)

а) Обществ. эфф-сть – показатели общ. эфф-ти учит-ют соц.-эк. последствия осущест-я ИП для общ-ва в целом.

б) Коммер. эфф-ть - показатели комм. эфф-ти учит-ют фин. последствия ИП для участника реализ-го ИП.

Эффективность участия в проекте с целью проверки реализуемости ИП и заинтересованности в нем всех уч-ков.

а) Эффективность участия предприятия в проекте

б) Эффективность инвст-я в акции предпр-я

в) Эффективность участия в проекте структур более высокого ур-ня (народохоз., регион., отрасл., бюджет эфф-сть)

Международная практика оценки эффективности инвестиций существенно базируется на концепции временной стоимости денег и основана на следующих принципах:

1. Оценка эффективности использования инвестируемого капитала производится путем сопоставления денежного потока (cash flow), который формируется в процессе реализации инвестиционного проекта и исходной инвестиции. Проект признается эффективным, если обеспечивается возврат исходной суммы инвестиций и требуемая доходность для инвесторов, предоставивших капитал.

2. Инвестируемый капитал равно как и денежный поток приводится к настоящему времени или к определенному расчетному году (который как правило предшествует началу реализации проекта).

3. Процесс дисконтирования капитальных вложений и денежных потоков производится по различным ставкам дисконта, которые определяются в зависимости от особенностей инвестиционных проектов. При определении ставки дисконта учитываются структура инвестиций и стоимость отдельных составляющих капитала.

4. Рассмотр-е ИП на протяжении всего жизн. цикла

5. Оценка возврата инвест. кап-ла на основе моделир-я ден. потоков

6.Сопост-ть условий сравнения ИП

7. Сравнение ситуаций с ИП и без.

8. Принцип положит-ти и макс. эффекта

9. Принцип учета фактора времени

10. Принцип учета только предст. затрат

11. Принцип учета всех наиб. сущ. последствий

12. Принцип учета несовпадения интересов уч-ков

13. Принцип учета влияния на эфф-ть ИП потреб-ти в оборот. кап-ле

14. Принцип учета влияния инфляции

15. Принцип учета неопред-сти и риска

16. Принцип многоэтапнисти оценки ИП

Методы оценки эфф-ти ИП: (простые и сложные)

1. Простые (традиц.) – не учит-т фактор времени

1. Проектная прибыль

2. Срок окуп-сти (РВ)- период времени, за кот. влож. ср-ва окуп-ся дох-ми от реализации ИП (годы)

Ден потоки равномерны – РВ = Io / CF (CF- год ден поток, Io – инв-ции в нул. период)

Неравномер ден потоки – РВ = j+d, j=целая часть (CF1+CF2+…CFj <= Io) d=дроб.часть d=Io-(CF1+CF2+…CFj))/(CFj+1)

3. Метод учетной нормы рент-ти ARR(%) – нах-ся из отношения сред. вел-ны прибыли после н/о к сред. учетным инвестициям. Выбирают ИП с наибол. ARR, целевой уровень – рент-ть активов или мин-но приемл. уровень эфф-ти.

ARR = (∑P / n) : (Io + (Io-Аморт-я))/2

2. Сложные (динамические) - учит-т фактор времени

Дисконтированные критерии дают возможность избавиться от основного недостатка простых методов оценки, заключающегося в невозможности учета ценности будущих денежных поступлений по отношению к текущему периоду времени, и таким образом получить корректные оценки эффективности проектов, особенно связанных с долгосрочными вложениями. В настоящее время наиболее употребимы следующие дисконтированные критерии:

1. Чистая текущая стоимость (net present value) — NPV

2. Индекс прибыльности (Profitability index) — PI

3. Отношение выгод к затратам (benefit/cost ratio) — B/C ratio

4. Внутренняя норма доходности или прибыльность проекта (internal rate of return) — IRR

5. Период окупаемости (payback period) — PB

(1) Чистая текущая стоимость

Инвестору следует отдавать предпочтение только тем проектам, для которых NPV имеет положительное значение. Отрицательное же значение свидетельствует о неэффективности использования денежных средств, т.е. норма доходности меньше необходимой.

Одним из основных факторов, определяющих величину чистой текущей стоимости проекта, безусловно, является масштаб деятельности, проявляющийся в «физических» объемах инвестиций, производства или продаж. Отсюда вытекает естественное ограничение на применение данного метода для сопоставления различающихся по этой характеристике проектов: большее значение NPV не всегда будет соответствовать более эффективному варианту капиталовложений.

Таким образом, при всех достоинствах этот критерий не позволяет сравнивать проекты с одинаковой NPV, но разной капиталоемкостью. В таких случаях можно использовать критерий PI.

(2) Дисконтир. срок окупаемости – DPP. (Discounted Payback Period)

Продолжительности периода от начального момента до момента окупаемости инвестиций. DPP=min(n), при котором .

DPP=j+d, PVCF1+PVCF2+…PVCFj <= Io, d=Io-(PVCF1+PVCF2+…{PVCFj))/(PVCFj+1)

Как правило, DPP применяется в качестве условия реализации проекта, например, рассматриваются проекты со сроком окупаемости не больше определенного. Из двух проектов более ликвиден тот, у которого меньше срок окупаемости.

(3) Внутренняя норма рентабельности (Internal Rate of Return)

Очень интересным является значение процентной ставки r*, при котором NPV=0. В этой точке дисконтированный поток затрат равен дисконтированному потоку выгод. Она имеет конкретный экономический смысл дисконтированной «точки безубыточности» и называется внутренней нормой рентабельности, или, сокращенно, IRR. Этот критерий позволяет инвестору данного проекта оценить целесообразность вложения средств. Если банковская учетная ставка больше IRR, то, по-видимому, положив деньги в банк, инвестор сможет получить большую выгоду.

, т.е.

откуда необходимо найти r*=IRR.

а) метод проб и ошибок

б) Excel

в) , где Rb<IRR<Ra, NPVa<0<NPVb

IRR показывает максимально допустимый относительный уровень финансовых затрат, связанных с обслуживанием источников финансирования данного проекта. Если проект финансируется полностью за счет банковского кредита, то IRR показывает предельно допустимый для предприятия уровень банковской ставки, т.е. если IRR меньше банковской ставки, проект не признается эффективным и не принимается. Если применяется смешанная схема финансирования (СК и ЗК), то IRR должна быть не меньше средневзвешенной стоимости капитала (СВСК(WACC)). При прочих равных условиях предпочтительнее проект с большим IRR.

(4) MIRR – модифиц. IRR (%) – представ-т собой % ставку, кот. уравновешивает дисконт. ст-ть ден. потоков, реинвестир-х по ставке r, с тек. ст-тью капвложений.

Буд. оценка реинв-х денпотоков – заключительная (терминальная ст-ть) (TV)

MIRR более соверш. показ-ль, чем IRR, т.к. исчисл-ся для ИП с нетрад. ден. потоками (-++-+-+) и при этом имеет единств. значение в отличие от IRR.

(5) Индекс рентабельности инвестиций PI (Profit Index) (характеризует отдачу проекта на вложенные в него средства. Если PI  1, то доходность проекта выше, чем требуемая инвесторами, и проект считается эффективным.

Этот показатель может быть использован для демонстрации того, насколько возможно увеличение затрат без превращения проекта в экономически непривлекательное предприятие. Так, значение данного показателя, равное 1.05, показывает, что при росте затрат на 6% значение индекса прибыльности упадет ниже точки самоокупаемости, которая равна 1.00. Таким образом, становится возможным быстро оценить воздействие на результаты проекта экономического и финансового рисков.

Большее значение NPV не всегда соответствует более эффективному проекту, выгоднее тот, у которого выше PI.

(6) Средние годовые показатели привлекат-ти альтер. вар-тов капвложений

1) Показ-ль годовых эквивалент. затрат (АЕС)– исп-ся для сравнения взаимоиск-х проектов.

АЕС – показ-т среднегод вел-ну возмещения издержек инвест-го в ИП кап-ла. Чем больше АЕС, тем хуже.

AEC=PVI / a(r;n), где a(r;n) – коэф-т тек. ст-ти обыч. аннуитета.

2) Показ-ль год. чист. текущ. ст-ти (ANPV) – представляет собой сумму год. аннуитетов за планируемый срок реализации ИП. Чем больше, тем лучше.

ANPV= NPV / a(r;n)

3.НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (впервые был введен в 1992 году)

Н.пл –физ лица 1) нал резиденты РФ; 2) не явл нал резидентами, но получ доход от источников в РФ. Резиденты – физ лица, факт-ки наход в РФ не <183 календ дней в теч 12 следующих подряд месяце.

Доходы от ист-ков в РФ:

1. дивиденды и %, получ от росс орг, а также %, получ от росс ИП и/или мн орг-ции в связи с деят-тью ее обособл подразд-я в РФ;

2. страх выплаты при наст-ии страх случая

3. ден доходы от авт прав

4. дох от сдачи им-ва в аренду

5. дох от реализ недвиж им-ва, акций или ц.б, прав требования к росс или ин орг, иного им-ва

6. вознагр-е за вып-е труд или иных обяз-тей

7. пенсии, пособия, стипендии

8. дох, получ от использ-я любых автотрансп ср-в в связи с перевозками

9. дох, получ от использ-я трубопроводов, ЛЭП, беспроводной связи

10. выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц

11. иные доходы

Доходы в нат форме: 1) оплата за физ лицо орг-ями или Ип товаров или имущ прав, в тчт коммун услуг, питания, отдыха, обучения; 2) полученные н.пл-ком товары, выполненные в интересах н.пл-ка работы, оказ-е услуги на безвозм осонове или с частичной оплатой. 3) опалата труда в нат форме.

Доходы в виде мат выгоды:

1)МВ, полученная от экономии на % за польз-е замеными ср-вами

А) в руб: экономия = 3/4ст. реф-я - % факт)*сумма займа

Б) в ин вал: экономия = (9% год - % факт)*сумма займа

2) мат выгода, получ от приобр-я тов, р,у в соотв гр-прав дог у физ лиц, орг и ИП, явл взаимозависимыми по отн к н.пл-ку

МВ=(цена для незав пок-ля – Цена для плат-ка)*Объем покупок

3) МВ, получ от приобр-я ц.бум

МВ = (Цена рыночная – Цена факт)* Кол-во ц.бум

Доходы, не подлеж н.о: 1) гос пособия, за искл пособий по врем нетрудосп-ти (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соотв с действующим зак-вом. При этом к пособиям, не подл н.о, отн пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по гос пенс обеспечению и трудовые пенсии

3) все виды установленных действующим зак-вом компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

беспл предост-ем жилых помещений и коммун услуг, топлива;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за искл компенсации за неиспольз отпуск;

гибелью военнослужащих или гос служащих при исполнении ими своих служебных обяза-тей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение проф уровня работников;

исполнением н.пл-ком труд обяз-тей (включая переезд на работу в др местность и возмещение командиров расходов).

При оплате работодателем н.пл-ку расходов на командировки в доход, подлежащий н.о, не включаются суточные, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на терр РФ и не более 2 500 рублей -в загран командировке, а также факт произведенные и докум подтвержд целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы.

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые н.пл-ками в виде грантов (безвозм помощи), предост для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ междунар, иностр и (или) росс орг-ями

7) суммы, получаемые н.пл-ками в виде премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры

8) суммы единоврем мат помощи, оказываемой:

н.пл-кам в связи со стих бедствием или с др чрезв обст;

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена

н.пл-кам в виде гуман помощи, а также в виде благотв помощи (в ден и нат формах

н.пл-кам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной соц помощи;

работодателями работникам при рождении ребенка, но не >50 тыс рублей на каждого ребенка;

8.1) вознагр-я, выплачиваемые физ лицам за оказание ими содействия фед органам исп власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии терр актов, выявлении и задержании лиц,

9) суммы полной или част компенсации работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за искл туристских, на основ которых указанным лицам оказываются услуги сан-кур и оздоровит орг-ями, находящимися на терр РФ, а также суммы полной или част компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основ которых указанным лицам оказываются услуги сан-кур и оздоров орг-ями, предоставляемые:

за счет средств орг-ций (ИП), если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении НБ по налогу на прибыль орг;

за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ;

за счет средств, получаемых от деят-ти, в отн которой орг (ИП) применяют спец нал режимы.

10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль орг, за лечение и мед обслуживание своих работников, уплаченные обще орг-ями инвалидов за лечение и мед обслуживание инвалидов при условии наличия у мед учреждений соотв лицензий, а также наличия док-тов, подтв факт расходы на лечение и мед обслуживание.

11) стипендии

12) суммы оплаты труда в ин валюте, получаемые н.пл-ками от фин-х из фед бюджета гос учр-й или орг, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, уст-х в соотв с зак-вом об оплате труда работников;

13) доходы н.пл, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, скота, кроликов, птицы, растениеводства,

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от пр-ва и реализации с/х продукции, а также от пр-ва с/х продукции, - в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой

18) доходы в ден и нат формах, получаемые от физ лиц в порядке наследования, за искл вознаграждения, выплач наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

18.1) доходы в ден и нат формах, получаемые от физ лиц в порядке дарения, за искл случаев дарения недвиж имущества, трансп средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от н.о в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

20) призы в ден и (или) нат формах, получ спортсменами

21) суммы, выплачиваемые орг-ями и (или) физ лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образоват учреждениях, имеющих соотве лицензии,

27) доходы в виде %, получаемые н.пл-ками по вкладам в банках, находящихся на терр РФ, если: проценты по рубл вкладам выпл в пределах сумм, рассч исходя из действующей ставки реф-я ЦБ РФ, в течение периода, за кот начислены ук проценты; уст ставка не превышает 9% год по вкладам в ин валюте; % по рублевым вкладам, кот на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку реф-я ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления % размер % по вкладу не повышался и с момента, когда % ставка по рублевому вкладу превысила ставку реф-я, прошло не более трех лет;

28) доходы до 4000 рублей, полученные по каждому из след оснований за нал период:

стоимость подарков, полученных н.пл от орг или ИП;

стоимость призов в ден и нат формах, полученных н.пл на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соотв с решениями Правительства РФ, зак органов гос власти или предст органов местного самоуправления;

суммы мат помощи, оказыв работодателями своим работникам

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

суммы мат помощи, оказываемой инвалидам общ орг-ями инвалидов;

Нал период – год. Налог удержив нал агентами.

35% - а) ст-ть выигрышей и призов, если ст-ть >4000р; б) %-ные доходы по вкладам в банке, превыш с треф-я в руб или 9% в ин вал; в) сумма экономии на % при получении заемных ср-в в части, >3/4 ст реф-я.

30% - доходы физ лиц – нерезидентов, за искл доходов, получ в виде дивидендов от долев участия в росс орг, в отн кот нал ставка =15%.

9% - дох в виде дивидендов, по процентам по облиг с ипот покрытием, эмитиров до 1 янв 2007 года

13% - ост доходы.

НБ по ст13%=Все дох н.пл-ка-Дох, не подлеж н.о – Нал вычеты

1. стандартные: а) 3000р – для лиц, перенесших лучевую болезнь, чернобыльцы, луч болезнь на произв объединении Маяк, лиц, участв в работах по сборке ядерных зарядов до 31.12.61, инвалиды ВОВ. Б)500р – Герои Сов Союза, РФ, лица, нагр орденом Славы трех степеней; учатникам ВОВ, блокадникам Ленинграда, узникам концлагерей, инвалидам детства, инвалидам 1 и 2 группы, афганцам; лицам, эвакуир из чернобыльской зоны. В) 400р – на остальных до месяца, в кот их доход нараст итогом с нач нал периода превысил 20000р. Г) 600р – на каждого ребенка. –пока доход не превысит 40000р; + до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы. Одиноким – в двойном размере.

2. Социальные а) в сумме доходов, перечисляемых н.пл-ком на благотв цели в размере факт-ки произв расходов, но не >25% суммы дох, получ в нал периоде; б) в сумме, уплач н.пл-ком в нал периоде за свое обучение в образоват учр-ях – в размере факт произв расходов на обучение, и за обучение подопечных до 18лет – в размере факт расх, но не >50000р на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. В) В сумме, уплач н.пл-ком в нал периоде за услуги по лечению в РФ – в размере факт расх, но не >100000 руб.

3. Имущественные: а) в суммах, получ от продажи жилых домов, находившихся в соб-ти н.пл < 3лет, но не превыш-х в целом 1 млн руб, а также в суммах, получ в нал периоде от продажи иного им-ва, нах в соб-ти н.пл-ка не <3 лет, но не превыш-х 125 тыс руб.; б) в сумме, израсх н.пл-ком на новое строит-во либо приобретение квартиры в размере факт расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, получ от кред орг-ций РФ. Общий размер имущ нал вычета не может превышать 1 млн руб.

4. Профессиональные: а) для Ип и лиц, заним частной практикой, -в сумме докум-но подтв расх. Если нет документов, то вычит только 20% доходов; б) н.пл, получ доходы от вып-я работ по дог гр-прав хар-ра – в сумме факт-ки произв и докум-но подтв расходов; в)н.пл, получ авторские вознагр-я или за создание произ науки, иск-ва. Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода) – 20,25, 30,40.

Общая сумма нал, исчисл в соотв с нал деклар, уплач по месту учета н.пл-ка в срок до 15 июля след года.

Аванс платежи уплачив на основ нал уведомлений: за январь-июнь – до 15 июля тек года (1/2 год суммы ав платежей), за июль – сентябрь – до 15 октября, за октябрь – декабрь – до 15 января.

нал деклар предст в нал орг по истеч года до 30 апреля след года. Доплата – до 15июля след года. Обязаны предост нал декл: ИП, физ лица – нал резиденты РФ, если они пол дох от росс ист и за ее пределами, физ лица, пол доходы от продажи им-ва, физ лица, пол выигрыши. И др

БИЛЕТ 14.