23. Транспортный налог (гл. 28 нк)

Транспортный налог — нал, взимаемый с владельцев зарегистрированных ТС. Трансп. нал относится к рег. нал. Величина нал, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы уст-ют органы исп-ой власти субъектов РФ. Фед. закон-во определяет объект н/о, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Обьект н/о: авто, мото, самолеты, теплоходы, яхты, вертолеты, автобусы, водный транспорт. 1.ТС, имеющие двигатель - налог.база: мощность двигателя в л.с., 2.воздушные ТС с тягой реактивного двигателя - налог.база: ∑ая паспортная стат-ая тяга всех реактивных двигателей. 3.воздушные несамоходные суда - налог.база: валовая вместимость в регистровых тоннах. 4.другие водные/воздушные ТС, не имеющие двигателя - налог.база: единица транспортного ср-ва.

Порядок исчисления и уплаты налога: юр.лица исчисляют налог самос-но путем умножения налог.базы на налог.ставку. Физ.лица самос-но налог не рассчитывают, это делают налоговые по месту регистрации ТС. Физ.лица уплачив-ют нал на основании налог.уведомления. Нал и авансовые платежи по нему н/п уплачивают по месту регистрирования ТС порядки и сроки установленные субьектами РФ, законами. Ставки: до 100 л.с.-7руб, 100 л.с. до 125 л.с.-20руб, 125 л.с. до 150 л.с.-30руб, с каждой л.с. и т.д. свыше 205 л.с. – 150руб.

Источниками формирования Федерального дорожного фонда определены:

- базовый объем из общих доходов федерального бюджета в размере 254,1 млрд. рублей + ежегодная индексация на уровень инфляции;

- акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо, масла в размере в 2011 году - 30 %, в 2012 году - 23 %, в 2013 году и последующие годы - 28 % от годового объема сбора;

другие доходы федерального бюджета, установленные в Бюджетном кодексе.

Источниками формирования дорожного фонда субъекта Российской Федерации определены: акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо, масла в размере в 2011 году - 70 %, в 2012 году - 77 %, в 2013 году и последующие годы - 72 % от годового объема сбора; транспортный налог; иные поступления, утвержденные законом субъекта Российской Федерации о дорожном фонде.

Источники формирования муниципальных дорожных фондов не определены.

Бюджетные ассигнования Федерального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение Федерального дорожного фонда в очередном финансовом году.

23. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 ч.2 нк)

Один из осн-ых налогов РФ. Явл. Фед. прямым налогом и предст. собой изъятие части дох-в физ. л. в БС РФ для последующего перераспред-я.(в федер-й бюджет не идет) в окружной и местный.

Н/п :

1) Физ.л., явля-ся налог-ми резидентами РФ,

2) физ.л., получающие доходы от источников в РФ и не явл-ся налог-ми резидентами РФ.

Объект н/о - доход, полученный н/п.

Дох от источников в РФ (и за ее пределами):

1) страх. выплаты полученные от росс-кой организации. (…от иностранных орган-ий)

2) дох полученный от сдачи имущ-ва в аренду находящ-ся в РФ (… наход-ся за пределами РФ

3) вознаграждение за выполнение труд-ых обязанностей (раб./усл.) в РФ (…за пределами РФ).

4) дох. получен. от использ-я любых транспортных ср-тв в РФ (…за пределами РФ). И др.

Дох. не подлежащие н/о: - гос. пособия, кроме пособий по временной нетрудосп-ти, - пенсии по гос. пенсионному обеспечению, - получаемые алименты, - стипендии учащихся, студентов и др.

Нал. ставки:

35% 1- ст-ть полученных любых выигрышей и призов превышающих 4000 р. 2- %-ые дох-ы по вкладам в банках в части превышения ∑, рассчитанной исходя из действующей ставки реф-ния увеличенной на 5%, 3- страх-х выплат по договорам добр-ого страх-ия в части превышения 4000 р. 4 - суммы экономии на %-ах при получении заемных ср-тв в части превышения 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.

30% - в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ на территории РФ

9% - дох. от долевого участия в деятельности п/п, полученных в виде дивидендов.

13% - все остальные . Доля НДФЛ в дох консолидированного бюджета около 10%. Так, например, доля НДФЛ в общем поступлении фед. налогов и сборов в 2010 г. составляла 22 % , в 2009 г. 26%. (в РФ)

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

Налоговый вычет – часть доходов физ.л., не облагаемая налогом.

Налоговые вычеты бывают: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Стандартные (ст. 218 НК): Вычет в размере 3000 и 500 р. за каждый месяц для льготной категории плательщиков (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, и др.) 2) Вычет в размере 400 р. за каждый месяц действует для всех физ.л., до месяца, в к-ом доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налог. периода превысил 40 000 р. 3) Вычет в размере 1000 р. за каждый месяц предост-ся на каждого ребенка н/п до 18 лет или студента дневной формы до 24 лет.

Социальные (ст. 219 НК): Размер вычета не более 120 000 р. в год в т.ч.: - на обучение не более 50 т.р. в год, - на лечение не более 50 т.р. в год, - на пенсионные взносы не более 50 т.р. в год, - на благотворительность не более 25% от дох.

Имущественные (ст. 220 НК): н/п имеет право на получение след. имущ-ных налог-х вычетов: 1) При продаже имущ-ва, 2) При приобретении или строительства жилья. Если продаваемое имущ-во находилось в собственности менее 3-х лет, то вычет не может превышать 2-х млн.р. При продаже иного имущ-ва, за искл-ем жилья кот. было в собств-ти менее 3-х лет, вычет составляет 125000р. Если н/п строит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход могут уменьшить на истраченные суммы но не более чем на 2 млн.р.

Профессиональные (ст 221 НК): на такие вычеты имеют права: ИП - в сумме фактических затрат кот-е документально подтверждены и связанны с извлечением дохода. Если н/п не в состоянии подтвердить док-но свои расх., то вычет произ-ся в размере 20% от суммы полученных дох.