23. Специальный режим налогообложения в виде уплаты енвд (гл. 26. 3)

Такая система может применяться по решениям представительных органов мун. районов, гор. округов, законодательных (представительных) органов власти в отношении след. видов п/п деятельности: оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке ТС; оказания авто. услуг по перевозке пассажиров и грузов; оказания услуг общ-го питания и др.

На уплату единого налога не переводятся: орг. и ИП, работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; орг., в которых доля участия других орг-ий составляет более 25 %. Орг. переведенные на ЕНВД освобождаются от уплаты НПО, налога на имущ-во орг. ИП переведенные на ЕНВД освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физ. л. орг. и ИП, также, не признаются н/п НДС.

Н/п явл. орг. и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, п/п деят-ть, облагаемую единым налогом.

Объектом н/о явл. вмененный доход н/п. (вмененный доход - потенциально возможный доход н/п единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке) Ставка 15%.

Налог. база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду п/п деят-ти, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деят-ти. Суммы единого налога зачисляются на счета органов ФК для их последующего распределения.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал. Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

23. Акцизы, порядок исчисления и уплаты в бюджет (гл. 22)

Это косв налог, вкл в цену товара и уплачиваемый покупателями, акцизы устан-ся на высокорентабельную прод-ю и товары, не относящиеся к товарам 1ой необх-ти, а также на соц-но вредные товары. Акцизы – фед. Косв. налог, выступающий в форме надбавки к цене товаров, возникающий и уплачиваемый только в сфере произ-ва.

Н/п: юрид лица и ИП, совершающие операции с подакцизными товарами, а также лица, осуществляющие перевозку подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

К подакцизным товарам относят: дизельное топливо, прямогонный бензин, автомобильный бензин, спирт этиловый из всех видов сырья (за искл. коньячного), моторные масла, спиртосодержащая продукция, пиво, табачная продукция, авто легковые и мотоциклы с мощностью >150 л.с., алкогольная продукция (питьевой спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта >1,5%)

Объект н/о: реализация/передача на территории РФ, произведенных н/п подакцизных товаров.

Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется. Налоговая база по подакциз-м товарам определяется в зав-ти от установленных ставок. Виды ставок: твердые (в абсолютной ∑), адвалорные (%), комбинированные (∑+%). Налоговая база для твердых ставок – V реализ-ых подакц-х товаров в натур-ом выражении, для адвалорных ставок – стоимость реализ-ых подакц-х товаров, для комбинированных - V реализ-ых подакц-х товаров в натур-ом выражении + V реализ-ых подакц-х товаров в натур-ом выражении.

Ставки, напр. :

1. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

2. Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 22 руб. за 1 литр

3. Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный - 610 руб. за 1 кг

4. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. - 29 руб. за 1 л.с.

Порядок исчисления акцизов: ∑ акциза исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ставки:

1. По твердым ставкам: С=О*А, где С-∑ акциза, О - объем реализации в натур выражении, А – ставка акциза

2. Для адвалорных ставок: С=(ст*А)/100, где ст - стоимость товара

3. Для комбинированных ставок: С=(Ос*Ас+Оа*Аа)/100%, где Ос-V реал-ой продукции, Ас - твердая ставка, Оа – стоимость реал-х товаров, Аа – адвалорная ставка.

∑ налога, подлежащая уплате в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода. С=О*А-НВ, где НВ - налоговый вычет. Вычетам подлежат ∑ акцизов:

• Предъявленные продавцом и уплаченные налоги при приобретении подакц-х товаров, используемых в качестве сырья для производства др подакцизной продукции.

• Уплаченные налоги в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от него.

• Уплачиваемые при приобретении акцизных марок.

Налоговый период - календарный мес, срок уплаты до 25 числа мкс, след за налоговым периодом.