23. Налог на прибыль организаций (гл. 25)

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога опред-ся как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. В России налог действует с 1992 года. Относится к федеральным прямым налогам. Выполняет как фискальную, так и регулирующую функцию.

Н/п: российские орг. и иностранные орг., осуществляющие свою деят-ть в РФ через пост-ые пред-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект н/о: прибыль, полученная н/п. Прибыль как правило, опред. как доход от деятельности компании минус расх.. К расходам относятся: производственные, коммерческие, транспортные расх.; проценты по задолженности; расх. на рекламу и представительство. К доходам в относятся:1) доходы от реализации т/р/у и имущественных прав; 2) внереал-ые доходы.(например дох. от долевого участия в др. организациях или от сдачи имущества в аренду).

Методы учета доходов и расходов: Метод начисления - Доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иной формы оплаты. Кассовый метод - Дата получения дохода — дата поступления средств на счета в банках и в кассу, поступления иного имущества, имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. Расходами признаются затраты после их оплаты. Оплатой признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров.При превышении в течение года предельного размера суммы выручки налогоплательщик обязан перейти на метод начисления с начала этого года.

Налог. ставка 20 %, 2 % - в ФБ, 18 %- в РБ. Сущ-ют так же ставки налога: на дох.иностран-х орг. 20% и 10%; на дох. полученные в виду дивидендов 0%, 9%, 15%. По окончанию отчетного и налог. периода предоставляется декларация.

Порядок исчисления и уплаты. По итогам каждого отчетного периода н/п исчисляют ∑ авансового платежа. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Н/п исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачивают платежи не позднее 28-го числа след. месяца.

23. Страховые взносы

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страх. вз. в ГВБФ регулируются ФЗ от 24.07.09 №212 ФЗ «о страх. вз. в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС» Обязанность уплачивать страх. вз. за застрах. физ. л. возложено на страхователя, которых делят на 2 категории: страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения; страхователи, кот. не производят выплат в пользу физ. л. (самозанятые лица).

Объект обложения – выплаты и иные вознаграждения в пользу физ. л. В объект обложения ФСС не вкл. выплаты по гражд-прав. договорам.

Не облагаются: суммы единовременной мат. помощи, оказанной плательщиками. (в связи с стихийными бегствиями, работнику в связи со смертью члена семьи, при рождении ребенка не более 50 тыс. руб.)

Расчетный период – календарный год, отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 мес., год.

С 2012 г. база для начисления = 512 тыс. руб. Тариф с сумы свыше 512 тыс. руб. составляет 10% (в 2011 – 463 тыс. руб.) Общий тариф = 30% ( в 2011 – 34%): ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%.

Для льготной категории ставка вз. 20% (в ПФР).

Самозанятые лица исчисляют сумму стр. вз. самостоятельно, исходя из ст-ти страх. года: МРОТ (4611руб.) * 12 * __%.

Все плательщики стр. вз. отчитываются по ОПС и ОМС в ПФР, по ОСС – в ФСС.