23. Характеристика современной налоговой системы России, ее реформирование

Налоговая система - сложный и эффективный механизм регулирования хоз. стр-ры, гибкий инструмент, воздействующий на уровень доходности различных видов соб-ти и эффективности нац-ых экономик. Простота н/о позволяет обеспечить казну доходами с мин-ыми издержками, она же делает ее понятной н/п и развивает чувство ответ-ти, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога.

НС РФ – сов-ть налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юр, физ. лиц на тер-рии страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи составляют более 80% доходов бюджетной системы РФ.

К федеральным налогам и сборам на 1 января 2010 года установлены следующие федеральные налоги: НДС, НПО, НДФЛ, акцизы, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, госпошлина. Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей тер-рии РФ, круг плательщиков, объекты н/о, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во ВБФ также опр-тся НК РФ. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня. Часть платежей из приведенного перечня непосредственно зачисляются в ФБ, другая часть платежей используется для регулирования бюджетов субъектов РФ.

К региональным налогам НК РФ относит 3 платежа: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Налог на имущество организаций и транспортный налог вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов РФ.

К местным налогам относят 2 платежа: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Необходимо подчеркнуть, что законод-тво РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к НС. Органы гос. власти всех уровней не вправе вводить доп-ные налоги и обяз-ные отчисления, не пред-ые закон-твом РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. На тер-рии РФ действует единая система налог. доходов, перечень к-ых, независимо от их уровня, закрепляется зак-вом РФ.

Нал считается установленным и у н/п возникает обяз-ть его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога: субъект н/о, объект н/о, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, льготы по налогу, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты. Субъект н/о – лицо, на кот в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налог (физ и юрид лица, ИП). Объект н/о – предмет, подлежащий н/о (прибыль, доход, ТС, имеющееся имущество и т.д.) Налоговая база – стоимостная физ или иная хар-ка объекта н/о (ТС-мощность двигателя) Налоговая ставка – величина нал-ых исчислений на ед налоговой базы. Бывает процентной и твердой. %-ые устан-ся к налоговой базе и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. Твердые устан-ся в абс ∑ на ед налоговой базы. Налоговый период – календарный год или иной период, по окончанию кот определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Льготы по налогу – предоставленные отдельным категориям н/п определенные законом преимущества по сравнению с др. н/п, вкл возм-ть не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере (необлагаемый минимум, снижение налоговой ставки и др.) Способы уплаты налогов: 1-кадастровый (предполагает исп-ие кадастра реестра, кот уст-ет типичный перечень объектов, класс-ых по внешним признакам, с его помощью определяется средняя доходность объекта н/о, напр, ЕНВД). 2-взимание налога у источника дохода (безналичный способ уплаты налога, т.е. н/п получает доход за вычетом налога, напр, НДФЛ) 3-взимание налога по декларации 4-административный способ (возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом, напр, транспортный налог) Срок уплаты налога – конкретная дата, в течении которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Порядок уплаты- авансовый или единовременный.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

1. Фискальная – основная функция налогов, за счет этой функции создаются предпосылки для вмешательства гос-ва в эконом. отношения.

2. Стимулирующая – осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых кредитов, вычетов и финансовых санкций.

3. Регулирующая – изменяя налоговые ставки на прибыль гос-во может создавать или изменять дополнительные стимулы для капиталовложений, а изменяя косвенные налоги можно воздействовать на уровень цен.

4. Распорядительная- с помощью налогов гос-во через бюджеты перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную и осуществляет финансирование социальных целевых программ.

5. Контрольная – проверка эффективности хозяйствования и контроля за действительностью проводимой экономической политики гос-ва.

1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

1. В зав-ти от уровня установления:

   1. Федеральные – устанавливаются/отменяются/изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НПО, НДФЛ, НДС, акцизы, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, госпошлина.

   2. Региональные - устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество юрид лиц, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

   3. Местные – регламентируются законодательными актами федер-х органов власти и законами субъектов РФ.

2. В зав-ти от методов взимания:

   1. Прямые – устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика (н/п), владение и пользование которым служит основанием для н/о (НДФЛ, НПО)

   2. Косвенные - включаются в цену т/р/у в виде надбавки и уплачиваются потребителями (НДС, акцизы)

3. В зав-ти от использования:

   1. Общие – большинство взимаемых налогов после поступления в бюджет обезличиваются и расходуются на цели определяемые в соотв. с бюджетом

   2. Специальные – целевое предназначение и закреплены за определенными видами расходов

4. В зав-ти от установленных ставок: твердые и прцентные

5. В зав-ти от финансово-экономической целесообразности и отражения в бух.учете:

   1. Включаемую в продажную цену товара (НДС, акцизы)

   2. Относимые на издержки обращения и затраты (транспортный налог)

   3. Относимые на финансовый результат (на имущество организаций)

   4. Уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении н/п (НПО)

6. В зав-ти от принадлежности к уровню бюджета:

   1. Закрепленные (целиком поступают в конкретный бюджет)

   2. Регулирующие (поступают одновременно в бюджет разных уровней)

7. Специальные налоговые режимы:

   1. ЕНВД для определенных видов деятельности

   2. УСН

   3. ЕСХН для с/х производителей

   4. Система н/о при выполнении соглашения о разделе продукции (САП)