Показники балансу	На початок періоду	На кінець періоду
АКТИВ
І. Необоротні активи	55	50
ІІ. Оборотні активи
2.1.Запаси	20	22
2.2.Грошові кошти	20	18
2.3.Дебіторська заборгованість	5	10
Всього	100	100
ПАСИВ
І. Власний капітал	65	60
ІІ. Довгострокові зобов’язання	10	10
ІІІ. Поточні зобов’язання	25	30
Всього	100	100

Таблиця 1

Структура активів і пасивів балансу підприємства

Таблиця 2

Фінансові результати підприємства

Показники фінансових результатів	Значення показника (тис.грн.)
	На початок періоду	На кінець періоду
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг)	7850,5	8575
2. Податок на додану вартість	1570,1	1715
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг)	6280,4	6860
4. Собівартість реалізації продукції (робіт, послуг)	4515	6650
5. Валовий Прибуток (+) Збиток (-)	1765,4	210
6. Інші операційні доходи	3	3
7. Адміністративні витрати	700	875
8. Витрати на збут	308	336
9. Інші операційні витрати	10	8
10. Фінансовий результат від операційної діяльності Прибуток (+) Збиток (-)	744,4	-1012

Як видно з таблиці 2 дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) на кінець періоду більший ніж на початку на 724,5 тис. грн.. або на 9, 23% , відповідно до цього зріс і податок на додано вартість (з 1570,1 до 1715 тис. грн.) на 144,9 тис. грн. або на 9,23%, який безпосередньо залежить від кількості реалізованої продукції (робіт, послуг). Чистий дохід аналогічно збільшився на 9,23% що на 579,6 тис. грн. більше ніж на початку періоду. На жаль собівартість реалізованої продукції збільшилась в більшій мірі (на 2135 або на 474,29%) і саме через зменшився валовий прибуток (на 1555,4 тис. грн.. або на 88,1%). Інші операційні доходи залишились незмінними, а от адміністративні витрати збільшились з 700 до 875 тис грн. або на 25%, витрати на збут також зросли на 9,09%, просте інші операційні витрати зменшились на 2 тис. грн. або на 20%. Беручи до уваги все вищесказане не дивно, що фінансовий результат значно зменшився, а саме: на 1756,4 тис. грн. або на 235,95%. Це сталось в основному через збільшення витрат як на безпосереднє виробництво продукції так і на витрати пов’язані з їх продажем та обслуговуванням процесу виробництва.

Таблиця 3
Аналіз активів підприємства
Актив	Абсолютні величини, тис.грн.		Відносні величини, %		Зміни
	На початок періоду	На кінець періоду	На початок періоду	На кінець періоду	В абс. величинах, тис.грн.	У відносних величинах,%
1.Необоротні активи	3832,675	4053	55	50	220,325	-5
2.Оборотні активи
2.1.Запаси	1393,7	1783,32	20	22	389,62	2
2.2.Грошові кошти	1393,7	1459,08	20	18	65,38	-2
2.3.Дебіторська заборгованість	348,425	810,6	5	10	462,175	5
Баланс	6968,5	8106	100	100	1137,5	0

Як видно з таблиці 3 необоротні активи становлять більшу частину активу балансу на початку періоду (55%) , проте на кінець року відносна частка оборотних та необоротних активів зрівнялася (по 50%).

Кількість необоротних активів на кінець періоду збільшилась на 220,325 тис. грн. (з 4053 до 3832,675 тис. грн.), а їх відносна частка в підсумку балансу зменшилась на 5%. Що ж до оборотних активів, то їх кількість збільшилась до 4053 тис. грн., що на 917,175 тис. грн. більше ніж на початку періоду. Кількість оборотних активів змінилась в основному за рахунок збільшення

• запасів на 389,62 тис. грн., відносна частка до підсумку балансу збільшилась на 2%;

• грошових коштів на 65,38 тис. грн., просте відносна частка у підсумку балансу зменшилась на 2%

• дебіторської заборгованості, що збільшилась на 462,175 тис. грн. ( з 348,425 до 810,6 тис. грн., відповідно відносна частка у підсумку балансу збільшилась на 5%.

Саме тому загалом підсумок балансу збільшився на 1137,5 тис. грн. (з 6968,5 до 8106 тис. грн.).

Таблиця 4
Аналіз пасивів підприємства
Пасив	Абсолютні величини, тис.грн.		Відносні величини, %		Зміни
	На початок періоду	На кінець періоду	На початок періоду	На кінець періоду	В абс. величинах, тис.грн.	У відносних величинах,%
1.Власний капітал	4529,525	4863,6	65	60	334,075	-5
2.Довгострокові зобов'язання	696,85	810,6	10	10	113,75	0
3.Поточні зобов'язання	1742,125	2431,8	25	30	689,675	5
Баланс	6968,5	8106	100	100	1137,5	0

Основну частину пасиву балансу становить власний капітал, відносна частка якого на початку року рівна 65%, а на кінець року 60%. Загалом обсяг власного капіталу збільшився до 4863,6 тис. грн., що на 334,075 тис. грн. більше ніж на початку року. Збільшення власного капіталу є позитивною тенденцією для будь-якого підприємства, проте треба також брати до уваги зміну інших розділів балансу, а саме: довгострокові зобов’язання збільшились на 113,75 тис. грн., проте їх часта в підсумку балансу не змінилась, а от поточні зобов’язання значно збільшились на кінець періоду до 2431,8тис. грн., що на 689,675 тис. грн. більше ніж на початку року.

Таблиця 5
Аналіз ліквідності балансу підприємства
Актив	Значення, тис.грн.		Пасив	Значення, тис.грн.
	На початок періоду	На кінець періоду		На початок періоду	На кінець періоду
Найбільш ліквідні активи (НЛА)	1393,7	1459,08	Найбільш термінові зобов’язання (НТЗ)	1306,59	1823,85
Активи, які швидко реалізуються (ШРА)	348,425	810,6	Короткострокові пасиви (КП)	435,53	607,95
Активи, які повільно реалізуються (ПРА)	1393,7	1783,32	Довгострокові пасиви (ДП)	696,85	810,6
Активи, які важко реалізуються (ВРА)	3832,675	4053	Постійні пасиви (ПП)	4529,525	4863,6
Коефіцієнт ліквідності балансу				1,15	1,01

З таблиці 5 видно, що баланс не є абсолютно ліквідним, оскільки не виконується умова НЛА = НТЗ як на початок періоду так і на його кінець. Рівень покриття зобов’язань при цьому становить 106,7 % і 80% відповідно. Отже, ситуація на кінець року є не сприятливішою. Проте ситуація покращується за рахунок активів, які швидко реалізуються, покриття якими короткострокових пасивів рівне 80% і 133,3% відповідно. Тобто частково погіршення ситуації з нестачею найліквідніших активів компенсується за рахунок виконання умови ШРА ≥ КП на кінець періоду. Однак така компенсація є лише вартісною, а в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не зможуть замінити більш ліквідні.

Інші умови (ПРА ≥ ДП і ВРА ≤ ПП) також виконуються, що позитивно впливає на діяльність підприємство. Умова ПРА ≥ ДП вказує на те, що підприємство має високий рівень платоспроможності на перспективу. Умова ВРА ≤ ПП свідчить про наявність власного капіталу, який скеровується на формування оборотних активів.

. Таблиця 6

Коефіцієнти ліквідності

Найменування показника	На початок періоду	На кінець періоду
1. Коефіцієнт поточної ліквідності	1,8	1,7
2. Коефіцієнт миттєвої ліквідності	1	0,93
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,8	0,6

Розрахунки показали (табл. 6), що коефіцієнт поточної ліквідності на кінець періоду зменшився до 1,7, що на 0,1 менше ніж на початку періоду. Це свідчить про меншу можливість підприємства у виконанні ним короткотермінових зобов’язань і про нижчу його платоспроможність. Оскільки результати менші 2, можна зробити висновок, що підприємство несвоєчасно погашає борги.

Коефіцієнт миттєвої ліквідності зменшився з 1 до 0,93. Це свідчить про те, що ситуація на підприємстві погіршуєтсья і вийшла за межі норми тому очікується низька платоспроможність підприємства в майбутньому періоді.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності зменшився з 0,8 до 0,6 ( при нормі більше 0,25). На даний момент це зниження не є критичним, проте якщо тенденція (-25%) збережеться, то можна очікувати погіршення ситуації.

Таблиця 7

Визначення типу фінансової стійкості підприємства

Показники	На початок періоду, тис.грн.	На кінець періоду, тис.грн.	Примітка
1. Власний капітал	4529,525	4863,6	Збільшення є позитивним явищем
2. Основні кошти та інші необоротні активи	3832,675	4053	Збільшення є позитивним явищем
3. Наявність власних оборотних коштів	696,85	810,6	Збільшення є позитивним явищем
4.Довгострокові кредити	696,85	810,6	Збільшення обсягів кредитів погіршує ситуацію оскільки збільшує витрати
5. Наявність довгострокових джерел формування запасів і витрат	1393,7	1621,2	Збільшення є позитивним явищем
6. Короткострокові кредити	1742,125	2431,8	Збільшення обсягів кредитів погіршує ситуацію оскільки збільшує витрати
7. Загальна величина основних джерел формування запасів і витрат	3135,825	4053
8. Величина запасів і витрат	1393,7	1783,32	Збільшення є негативним явищем
9. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів	-696,85	-972,72	Ев < 0
10. Надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових залучених джерел формування запасів і витрат	0	-162,12	Ет <0,5
11. Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини джерел формування запасів і витрат	1742,125	2269,68	Ез > 0
12. Тип фінансової стійкості	нестійка фінансова ситуація	нестійка фінансова ситуація

В результаті розрахунків виявлена нестача власних оборотних коштів, що має тенденцію до збільшення, а також нестача власних довгострокових залучених джерел формування запасів і витрат на кінець періоду. Наявний надлишок загальної величини джерел формування запасів і витрат, що має тенденцію до збільшення. В результаті вищесказаного можна зробити висновок, що на підприємстві нестійка фінансова ситуація.

Таблиця 8