7. Учет фондов и резервов оао «Постторг»

Использование чистой прибыли, направление средств на создание фондов производится в соответствии с решением годового собрания акционеров.

Для учета уставного капитала предназначен пассивный синтетический счет 80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо отражает сумму уставного капитала на отчетную дату. По кредиту отражают формирование и пополнение уставного капитала, по кредиту – его уменьшение (приложение 7.1).

Уставный капитал ОАО «Постторг» сформирован за счет денежных и неденежных взносов:

1. Сформирован уставный капитал: дебет 75.1 – кредит 80

2. Внесены денежные взносы: дебет 50.1, 51, 52 – кредит 75.1

3. Внесены неденежные взносы: дебет 07.1, 10, 41.2 – кредит 75.1

Изменение уставного капитала производится по решению общего собрания акционеров. Уставный капитал обычно пополняют за счет чистой прибыли: дебет 84.1 – кредит 80

В соответствии с уставом ОАО «Постторг» акционерам начисляются дивиденды.:

1. Начислены доходы акционерам: дебет 84.1 – кредит 75.2

2. Выплачены доходы акционерам: дебет 75.2 – кредит 51

Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям и видам вложенного имущества.

Резервный капитал создан для покрытия возможных убытков от хозяйственной деятельности или обязательных расходов при недостатке нераспределенной прибыли. Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений от прибыли при её распределении. Процент отчислений определяет собрание акционеров.

Для учета резервного капитала предназначен пассивный синтетический счет 82 «резервный капитал». Кредитовое сальдо отражает сумму средств резервного капитала на отчетную дату. По кредиту отражают операции, связанные с формированием и пополнением резервного капитала, по дебету – операции по уменьшению (приложение 7.2).

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 82

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал	84.1	82
2.	Отражается списание убытка от хозяйственной деятельности	82	84.1
3.	Начислены дивиденды акционерам при нехватке прибыли	82	75.2
4.	За счет резервного капитала пополнен уставный капитал	82	80

Аналитический учет ведется по источникам образования и направлениям использования средств.

Добавочный капитал складывается из следующих элементов:

• эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций ОАО «Постторг»;

• курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;

• разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Для учета добавочного капитала используют пассивный синтетический счет 83 «Добавочный капитал». Кредитовое сальдо отражает сумму средств добавочного капитала на отчетную дату. По кредиту отражают операции по формированию и пополнению добавочного капитала, по дебету – уменьшение добавочного капитала (приложение 7.3).

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 83

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Произведена переоценка имущества ОАО «Постторг»	01.1, 04.1, 07.1, 10 …	83.1, 83.4
2.	Отражается списание непокрытого убытка за счет средств добавочного капитала	83.8	84.1
3.	Отражается использование средств добавочного капитала на пополнение уставного капитала	83.8	80

Аналитический учет по счету 83 ведется по источникам образования и направлениям использования средств.

Резерв предстоящих платежей создан для покрытия расходов, связанных с оплатой отпусков работников ОАО «Постторг». Для его учета предназначен пассивный синтетический счет 96 «Резервы предстоящих платежей». Кредитовое сальдо отражает сумму средств резерва на отчетную дату. По кредиту отражают операции, связанные с увеличением резерва, по дебету – операции по его уменьшению.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 96

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Начислен резерв предстоящих платежей	44	96
2.	Начислено работникам сумма оплаты за отпуск	96	70.1
3.	Начислены отчисления :
	в фонд социальной защиты населения	96	69.1
	в Белгосстрах	96	76.7.3

Аналитический учет ведется по работникам ОАО «Постторг».

На ОАО «Постторг» не создан резерв по сомнительным долгам.

Операции по расходам и доходам будущих периодов не распространены, поэтому нет возможности описать их подробнее.