2.3 Бухгалтерская отчетность предприятия

Отчетность ООО «БИНОМ-авто» включает в себя два элемента, а именно: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Предприятие формирует отчетность в составе двух элементов т.к. оно является малым.

Предприятие применяет два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. Если предприятие облагается ЕНВД, то оно обязано формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность. А если бы применяло только УСН, то могло не формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Годовую отчетность предприятие составляет в срок - 90 дней, а промежуточную - 30 дней. Бухгалтерская отчетность предприятия предоставляется в налоговый орган, а также учредителю, не являющемуся работником предприятия.

Рассмотрим состав и показатели бухгалтерского баланса предприятия. Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов.

Внеоборотные активы ООО «БИНОМ - авто» состоят из основных средств, доходных вложений в материальные ценности.

Оборотные активы состоят из запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов.

Стоимость основных средств в течение периода исследования снижалась, потому что амортизация увеличивается при этом остаточная стоимость снижается, поступление новых основных средств не было. Доходные вложения в материальные ценности в течение периода исследования увеличивались, так как в 2011 и 2012 году предприятие строило, вводило в действие и сдавало в аренду новые боксы.

Запасов в 2010 и 2011 гг. не было, а на конец 2012 г они составили 1000 рублей, это материалы, оставшиеся от строительства бокса. Дебиторская задолженность в период исследования снизилась, так как, покупатели начали лучше рассчитываться по своим обязательствам. Денежные средства и денежные эквиваленты в период исследования увеличивались, остатки их составляют небольшую сумму, по этой статье предприятие отражает только денежные средства в кассе и на расчетном счете.

Пассив бухгалтерского баланса ООО «БИНОМ - авто» состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств.

Капитал и резервы состоят из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Долгосрочные обязательства состоят из заемных средств, представляющих собой долгосрочный кредит банка. Краткосрочные обязательства состоят из заемных средств, кредиторской задолженности. Заёмные средства – это займ, полученный от учредителя предприятия.

Уставный капитал в период исследования не изменялся, он составляет 2637 тыс. руб. Нераспределенная прибыль в период исследования изменялась неравномерно, в 2010 – 1717тыс. руб.; 2011-984 тыс. руб.; 2012-1102тыс. руб.

Заемные средства долгосрочных обязательств в период исследования были только в 2011 году и составляли 214 тыс. руб., а в 2010 и 2011 гг. отсутствовали, в качестве заемных средств, в балансе отражены остатки долгосрочные ссуды банка. Заемные средства краткосрочных обязательств в период исследования были только в 2010 г. и составляли 70 тыс. руб., это был краткосрочный займ полученный от другой организации. Кредиторская задолженность в период исследования уменьшилась, в основном перед поставщиками.

В отчете о прибылях и убытках предприятия представлены показатели за два года: 2011 и 2012гг. В отчете о прибылях и убытках предприятие отражает показатели по основным видом деятельности и по прочим операциям которые, включают в себя выручку, себестоимость продаж, валовую прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль от продаж, прочие доходы, прочие расходы, прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Выручка в период исследования увеличилась на 1656 тыс. руб., в связи с увеличением площадей боксов, сдаваемых в аренду, и тарифов за услуги автостоянки. Себестоимость продаж в период исследования увеличилась на 395 тыс. руб., в связи с увеличением объемов услуг. Валовая прибыль в период исследования увеличилась на 1261 тыс. руб., за счет того что, темп роста выручки опередил темп роста себестоимости. Коммерческие расходы в период исследования были только в 2012 году и составляли 3000 рублей, коммерческие расходы сложились из расходов на рекламу. Управленческие расходы в период исследования увеличились на 328 тыс. руб. К управленческим расходам предприятие относит затраты на содержание административного персонала.

Прибыль (убыток) от продаж в период исследования увеличился на 930 тыс. руб., т.к. доходы от основной деятельности росли намного быстрее, чем расходы. Прочие доходы в период исследования были только в 2011 г. и составили 2000 рублей, это проценты, уплаченные банком за пользование денежными средствами предприятия. Прочие расходы в период исследования уменьшились на 417 тыс. руб., к ним относятся стоимость услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание, а также суммы ЕНВД и единого налога по упрощённой системе налогообложения. Прибыль до налогообложения в период исследования увеличилась на 375 тыс. руб., так как прибыль от продаж была больше, чем прочие расходы. Чистая прибыль в период исследования увеличилась на 375 тыс. руб.

Изменение показателей отчета о прибылях и убытках представлено в таблице 12.

Динамика показателей «Отчета о прибылях и убытках» за 2011-2012гг.

Показатели отчета о прибылях и убытках	2012	2011	Изменение
			Абсолютные, тыс.руб.	Относительные, %
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогооблажения
Чистая прибыль

Данные таблицы свидетельствуют, что результаты финансовой деятельности предприятия в 2012 г. значительно улучшились по сравнению с 2011 г. В то же время в ходе исследования установлено, что ООО «БИНОМ - авто» недостаточно эффективно организовала бухгалтерский учет, а также допускает нарушения в порядке формирования показателей бухгалтерской финансовый отчетности, а именно неправомерно отразила основные средства сданные в текущую аренду, в составе доходных вложений в материальные ценности. Кроме того, предприятие не проводило инвентаризацию активов и обязательств в конце отчетного периода перед составлением годового бухгалтерского отчета.