7. Характеристика основных элементов налога на прибыль организации.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

- для российских организации – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

- для иностранных организации осуществляющих свою деятельность в РФ через представительства – полученные через эти представительства доходы уменьшенные на величину произведенных расходов этими представительствами.

Налоговая база представляет собой денежное выражение прибыли Если в налоговом периоде (отчетном) периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю.

Порядок исчисления НБ=ДРП+ВРД-РПР-ВРР, где

ДРП – доходы, от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

ВРД – внереализационные доходы

РПР – расходы, связанные с производством и реализацией

ВРР – внереализационные расходы

Налоговая ставка с 2009 года устанавливается в размере 20 % при этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога по ставке 18% - бюджеты субъектов РФ;

Налоговые ставки на доходы иностранных организации, не связанные с деятельностью в РФ, через постоянные представительства:

- 20% со всех доходов

- 10% от использование, содержание или сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств связанных с международной перевозкой людей.

Доходы в виде дивидендов:

- 9% по дохода, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическим лицам – налоговыми резидентами РФ;

- 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранным организациями, а так же по доходам, полученные в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Порядок исчисления налога: Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сроки и порядок уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Налог на имущество: ставки; порядок расчета и уплаты.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НКРФ) от среднегодовой стоимости имущества.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате н/пл в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Средняя стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

За 1 квартал СИкв = (И1+И2+И3+И4)/4

За 6 месяцев СИ6 = (И1+И2+И3+И4+И5+И6+И7)/7

За 9 месяцев СИ9 = (И1+И2+И3+И4+И5+И6+И7+И8+И9+И10)/10

За год СИгод = ∑(И1поИ13)/13

Где И1…И13 – остаточная стоимость основных средств организации по состоянию соответственно на 1янв, 1фев, 1марта, 1апр, 1мая, 1июня…1дек. отчетного года и на 1янв. года следующего за отчетным.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

За отчетные периоды организации должны начислять авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам налогового периода налог на имущество.