5. Экономическое содержание налога на прибыль. Налогоплательщики.

Налог на прибыль организаций - это федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответ­ствии с главой 25 НК РФ. Налог на прибыль играет важную роль в формировании доходов бюджета. Он занимает второе место после НДС в бюджете РФ, а в бюджетах субъектов РФ - первое.

Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирующую функции. Через предос­тавление или отмену льгот по налогу на прибыль государство стимулирует или ограничивает ту или иную деятельность. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

Налогоплательщики. Плательщиками налога на прибыль признаются:

- российские организации являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами.

В т.ч. налогоплательщиками признаются коммерческие банки, страховые организации, НПФ; бюджетные организации, получающие доходы от коммерческой деятельности;

- иностранные организации, осуществляющие в РФ предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие доходы в РФ.

Не являются налогоплательщиками:

• ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием де­нежного обращения;

• Организации, перешедшие на УСНО или ЕНВД исходя и сумм доходов по этим видам;

• Организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

6. Налог на прибыль: налоговая база, классификация доходов

Налоговая база представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, т.е. размер полученного дохода в денежном выражении.

При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в налоговом периоде (отчетном) периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю.

НБ м/б уменьшена на всю сумму убытка в течение 10 лет, следующих за налоговым периоде, в котором получен убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% от налоговой базы.

Все доходы и расходы определяются н/пл самостоятельно на основании одного из двух методов:

1. Методом начисления. По этому методу доходы признаются в том налоговом перио­де, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денеж­ных средств. Расходы признаются в том налоговом периоде, к которому они отно­сятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

2. кассовым методом. При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщик может выбрать только один метод как для определения доходов, так и для определения расходов. Т.е. нельзя определять доходы с использованием одного метода, а расходы - с помощью другого.

Порядок исчисления НБ=ДРП+ВРД-РПР-ВРР, где

ДРП – доходы, от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

ВРД – внереализационные доходы

РПР – расходы, связанные с производством и реализацией

ВРР – внереализационные расходы

Доходы - это денежные или иные ценности, полученные в результате какой-то деятельности.

Все доходы организации укрупнено делят на три группы:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг). Их величина определяется на основа­нии первичных документов, за вычетом косвенных налогов. Доходы, выраженные в валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на момент их полу­чения.

2. Внереализационные доходы, т.е. доходы, не связанные непосредственно с основной

деятельностью по производству и реализации продукции. Например (ст.250 НК РФ):

• доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

• доходы от операций по купле-продаже иностранной валюты;

• доходы от штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств;

• доходы от сдачи имущества в аренду;

• доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности

• и многие другие (всего 20).

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. К ним относятся:

• имущество, полученное в форме залога или задатка;

• имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации;

• имущество, полученное организацией от материнской компании;

• имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

• и др. (всего 27).