13. Фінансові інвестиції: поняття та класифікація.

Методологія обліку фінансових інвестицій і порядок розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначається П(С)БО 12 „Фінансові інвестиції”.

Фінансові інвестиції – активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Інвестор – юридична чи фізична особа, що здійснює вкладення власних, позикових і залучених коштів в створення і відтворення основних засобів та інших довгострокових активів.

Фінансові інвестиції за терміном вкладу поділяються на:

- довгострокові (строком більше 1 року);

- поточні (до 1 року).

Довгострокові фінансові інвестиції – це витрати підприємства на ридбання цінних паперів. Вкладення коштів в дочірні та інші підприємства, а акож в довгострокову дебіторську заборгованість. Довгострокові інвестиції дійснюють на тривалий термін з метою участі в розподілі прибутку, отриманні роцентів та дивідендів.

Поточні фінансові інвестиції – встановлений строк погашення яких не еревищує 1 року або вкладення здійсненні без наміру отримувати доходи по них ільше одного року. Поточні інвестиції можуть бути вільно реалізовані в будь-який ас.

У П(С)БО 12 виділено дві групи фінансових інвестицій:

1) фінансові інвестиції, що надають право власності (пайові):

- інвестиції в асоційовані підприємства (інвестору належить 25% акцій);

- інвестиції в дочірні підприємства;

- інвестиції у спільну діяльність.

2) фінансові інвестиції, що не надають права власності(позикові):

- інвестиції, що утримуються до їх погашення;

- інвестиції, придбані з метою перепродажу.

Фінансові інвестиції за способом придбання поділяються також на прямі та портфельні. Прямі інвестиції характеризуються безпосередньою участю інвестора у виборі об’єктів інвестування та вкладення коштів, а непрямі — придбанням частки в портфелі цінних паперів або майнових цінностей, як правило, через посередників.

За формою власності ресурсів інвестування виділяють приватні, державні, іноземні та спільні інвестиції.

Приватні інвестиції здійснюються громадянами, а також підприємствами недержавних форм власності, господарськими асоціаціями, спілками і товариствами, державні інвестиції — центральними та місцевими органами. Іноземні інвестиції здійснюються іноземними громадянами, юридичними особами й державами, спільні — громадянами та юридичними особами України й інших держав.

За об’єктами інвестування:

1) Внутрішні інвестиції — вкладення коштів в об’єкти інвестування, розміщені в територіальних межах даної країни,

2) Зовнішні інвестиції передбачають вкладення коштів за межами України.

14. Облік операцій з довгостроковими фінансовими інвестиціями.

Рахунок 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” – активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів.

По дебету рахунка відображається вартість довгострокових інвестицій, по кредиту – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі тощо.

Аналітичний облік за рахунком 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об'єктами інвестування.

При придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного рахунку підставою для записів в бухгалтерському обліку є прибутковий касовий ордер, чи виписка банку. Якщо вартість придбаних цінних паперів вища або нижча від їх номінальної, додатково складається довідка бухгалтерії.

По кожному пакету цінних паперів в 2-х примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні реквізити: найменування емітенту, номінальна ціна цінного паперу, купівельна вартість, номер, серія тощо; загальна кількість, дата купівлі, дата продажу.

Фактичні витрати на придбання акцій інших підприємств попередньо збираються на рахунку 15 „Капітальні інвестиції”.

Відсотки по позиці нараховуються незалежно від того, сплачені вони позичальником чи ні, та відображаються в обліку в міру надходження грошей від позичальника на сплату відсотків.