1. Організація роботи в касі. Облік касових операцій.

Каса – самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Посадову матеріально відповідальну особу, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають касиром. З касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку.

Ліміт залишку готівки – це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства на кінець робочого дня.

Грошовими документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства і оплачені путівки в санаторії, поштові марки, проїзні квитки тощо.

Готівковий оборот між підприємствами протягом 1 робочого дня не може перевищувати 10000 грн. Платежі понад встановленої суми проводяться безготівковим шляхом.

Рахунок 30 “Каса” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”

302 “Каса в іноземній валюті”

По дебету рахунка 30 відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – виплата грошових коштів з каси підприємства.

Аналітичний облік може вестись за кожного операційною касою або касиром, а також за видами іноземної валюти.

Рахунок 33 “Інші кошти” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів, які знаходяться в касі підприємства, та про кошти в дорозі.

Рахунок 33 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів, має такі субрахунки:

331 “Грошові документи в національній валюті”

332 “Грошові документи в іноземній валюті”

333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”

334 “Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”

По дебету рахунках 33 відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі, по кредиту – вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

Для ведення синтетичного обліку касових операцій при журнально-ордерній формі обороти за кредитом рахунка 30 “Каса” відображаються в журналі-ордері № 1, а за дебетом — у відомості до нього.

2. Порядок документування касових операцій.

Касові операції оформлюється документами:

1 Прибутковий касовий ордер

2 Видатковий касовий ордер

3 Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

4 Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів

5 Касова книга

6 Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО). При цьому особі, яка здала гроші, видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. В ПКО зазначають від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і кассира + печатка підприємства.

Витрачання готівки з каси оформлюється видатково-касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства + печатка підприємства. При видачі готівки касир вимагає пред’явити документ, що засвідчує особу одержувача. На титульному аркуші платіжної відомості робить напис про видачу грошей за підписаними керівника і головного бухгалтера, із зазначенням строків видачі грошей і суми прописом. По закінченню трьох робочих днів, які встановлені для виплати заробітної плати, бухгалтер виписує ВКО на загальну виплачену за платіжною відомістю суму.

Прибуткові і видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів, де їм надаються порядкові номери.

Всі факти надходження і вибуття готівки відображаються в касовій книзі.

Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерованою, прошнурованою і опечатанною. Кількість аркушів в касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера. На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.

Записи в касовій книзі здійснюється в 2-х примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами. Зроблені виправлення завіряються

підписом касира і головного бухгалтера підприємства.

Звіт касира – це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію і представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових і видаткових касовий документів.

Якщо підприємство має й іноземну готівкову валюту, тоді в первинних документах обов’язково показується сума операції в національні валюті та в іноземній за курсом НБУ на день здійснення операції.