2 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.1 Анализ бухгалтерского баланса
2.1.1 По данным сформированного бухгалтерского баланса (см. табл. 2 глава 1) составить сравнительный аналитический баланс путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).
Таблица 9 - Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса
Статьи актива и пассива |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменения |
Темп роста % |
Процент прироста (снижения) |
|||||||
Тыс. руб |
Уд.вес, % |
Тыс. руб |
Уд. вес, % |
Тыс. руб. |
Уд.вес, % |
|||||||
Активы |
||||||||||||
Внеоборотные активы (ВНА) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Оборотные активы (ОА) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Валюта баланса, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Пассивы |
||||||||||||
Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Валюта баланса, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Применив метод чтения баланса, сделать вывод по динамике, структуре и темпам роста балансовых и внутри балансовых статей актива и пассива:
а) Сопоставить темп роста внеоборотных активов (ВНА) и темп роста оборотных активов (ОА) Рекомендуемое значение:
ТрВН А ≤ ТрО |
(1) |
б) Сопоставить темпы роста долгосрочных обязательств (ДО) и темпы роста краткосрочных обязательств (КО). Рекомендуемое значение:
ТрДО ≤ ТрКО |
(2) |
в) Сопоставить темпы роста собственного капитала (СК) и темпы роста основного капитала (внеоборотных активов). Рекомендуемое значение:
ТрСК ≥ ТрВН А |
(3) |
г) Сопоставить темпы роста дебиторской задолженности (ДЗ) и темпы роста кредиторской задолженности (КЗ). Рекомендуемое значение:
ТрДЗ = ТрКЗ |
(4) |
Сделать выводы об отклонениях фактических соотношений с рекомендуемыми.
2.1.2 На основе данных сформированного бухгалтерского баланса (см. табл. 2 глава 1) составить факторные модели:
а) факторную модель активов (имущества);
б) факторную модель собственного капитала;
в) факторную модель заемного капитала;
г) факторную модель собственного оборотного капитала.
Провести расчет факторов, влияющих на изменение имущества; собственного капитала; заемного капитала; собственного оборотного капитала.
2.1.3 По данным сформированного бухгалтерского баланса (см. табл. 2 глава 1) провести перегруппировку баланса по ликвидности. Формирование групп ликвидности по пассиву баланса см. Приложение А.
По активу:
А1 – абсолютно и наиболее ликвидные активы;
А2 – быстро реализуемые активы;
А3 – медленно реализуемые активы;
А4 – трудно реализуемые активы.
По пассиву:
П1 – наиболее срочные обязательства;
П2 – краткосрочные обязательства;
П3 – долгосрочные обязательства;
П4 – постоянные пассивы.
Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:
А1 ≥ П1 |
(5) |
А2 ≥ П2 |
(6) |
А3 ≥ П3 |
(7) |
А4 ≤ П4 |
(8) |
Таблица 10 - Анализ ликвидности баланса
Группа активов |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Группа пассивов |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Платежный излишек (+) недостаток (-) |
|
предыдущего года |
отчетного года |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=2-5 |
8=3-6 |
А1 |
|
|
П1 |
|
|
|
|
А2 |
|
|
П2 |
|
|
|
|
А3 |
|
|
П3 |
|
|
|
|
А4 |
|
|
П4 |
|
|
0 |
0 |
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
|
|
Сопоставить фактические и рекомендуемые соотношения групп ликвидности актива и пассива баланса. Сделать выводы об отклонениях фактических соотношений с рекомендуемыми.
2.1.4 На основе данных таблицы 10 (см. раздел 2.1.3) рассчитать абсолютные показатели текущей и перспективной ликвидности для оценки платежеспособности организации.
Таблица 11 - Анализ абсолютной текущей (АТЛ) и перспективной
ликвидности (АПЛ)
Группа актива и пассива ликвидности |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменения тыс. руб. |
Процент прироста (снижения) |
||
А1 |
|
|
|
|
||
А2 |
|
|
|
|
||
П1 |
|
|
|
|
||
П2 |
|
|
|
|
||
Итого абсолютная текущая ликвидность (АТЛ) |
|
|
|
|
||
А3 |
|
|
|
|
||
П3 |
|
|
|
|
||
Итого абсолютная перспективная ликвидность (АПЛ) |
|
|
|
|
||
АТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2) |
(9) |
АПЛ = (А3 – П3) |
(10) |
Если при расчете АТЛ значение (+), то, организация платежеспособна на текущий период и наоборот.
Если при расчете показателя АПЛ значение (+), то, организация платежеспособна на перспективу и наоборот.
2.1.5 На основе данных сформированного бухгалтерского баланса (см. табл. 2 глава 1) дайте оценку текущей ликвидности с помощью коэффициентов: абсолютной, текущей и критической ликвидности (промежуточного покрытия)
Таблица 12 - Оценка платежеспособности организации по системе
коэффициентов (формулы расчета коэффициентов см. Приложение А)
|
Рекомендуемое значение |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменения тыс. руб. |
Процент прироста (снижения) |
Коэффициент абсолютной ликвидности (КАБС), ед. |
0,2 - 0,3 |
|
|
|
|
Коэффициент критической ликвидности (ККРИТ.), ед. |
0,8 - 1,0 |
|
|
|
|
Коэффициент текущей ликвидности (КТЕК.), ед. |
1,5 - 2 |
|
|
|
|
Сопоставить фактические значения коэффициентов с рекомендуемыми. Сделать выводы об отклонениях и рассчитать факторы, влияющие на изменение коэффициентов с применением метода цепных подстановок.
Таблица 13 - Расчет влияния факторов на изменение коэффициента
абсолютной ликвидности
Подстановки
|
Факторы, тыс. руб. |
Значение КАБС. |
Влияние факторов, коэфф. |
|||
ФНВ |
ДС |
КО |
ДБП |
|||
Базовое значение показателя |
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения ФНВ (финансовых вложений) |
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения денежных средств (ДС) |
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения краткосрочных обязательств (КО) |
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения доходов будущих периодов (ДБП) |
|
|
|
|
|
|
Совокупное влияние факторов |
х |
х |
х |
х |
х |
|
2.1.6 На основе данных сформированного бухгалтерского баланса (см. табл. 2 глава 1) дайте оценку финансовой устойчивости организации с помощью системы абсолютных и относительных показателей (коэффициентов).
Таблица 14 - Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости
Показатель |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменение (+); (-) |
Процент прироста (снижения) |
1. Запасы (З) (включая НДС по приобретенным ценностям ) |
|
|
|
|
2. Собственный капитал (СОК)*) |
|
|
|
|
3. Внеоборотные активы (ВА) |
|
|
|
|
4. Наличие собственного оборотного капитала (стр.2 – стр.3) |
|
|
|
|
5. Долгосрочные обязательства (ДО) |
|
|
|
|
6. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (перманентного капитала (стр. 4 + стр.5) (ПК) |
|
|
|
|
7. Краткосрочные кредиты и займы (КК) |
|
|
|
|
8. Общая величина основных источников формирования запасов (стр, 6 + стр.7) (ОИ) |
|
|
|
|
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (стр. 4 – стр.1) |
|
|
|
|
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (перманентного капитала) (стр. 6 – стр.1) |
|
|
|
|
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (стр. 8 – стр.1) |
|
|
|
|
*) СОК ≥ 10% от стоимости оборотных активов |
||||
По абсолютным показателям финансовой устойчивости организации выявите тип финансовой устойчивости организации:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, задается условием: излишек собственных оборотных средств (+) СОК или его равенством с величиной запасов (З), т.е. СОК ≥ З
2. Нормальная устойчивость финансового состояния – гарантирует платежеспособность и задается условиями:
Недостаток собственных оборотных средств (–) СОК или СОК < З;
Излишек перманентного капитала (+) ПК или его равенством с величиной запасов, т.е. ПК ≥ З.
3. Неустойчивое финансовое состояние – связанно с нарушением платежеспособности; но сохраняется возможность восстановить равновесие за счет пополнения собственного капитала и дополнительного привлечения кредитов и займов. Этот тип финансовой устойчивости задается условиями:
Недостаток собственных оборотных средств (–) СОК или СОК < З;
Недостаток перманентного капитала (-) ПК или ПК < З;
Излишек основных источников формирования запасов (+) ОИ или их равенством с величиной запасов, т.е. ОИ ≥ З.
4. Кризисное финансовое состояние означает, что организация находится на грани банкротства, так как в этой ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы не покрывают даже кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств. Этот тип финансовой устойчивости задается условием:
Недостаток собственных оборотных средств (–) СОК, когда ОИ < З.
Выявив тип финансовой устойчивости организации, определите пути выхода из неустойчивого и кризисного финансового состояния (возможное пополнение источников формирования запасов; обоснованное снижение уровня запасов или др. способы).
Таблица 15 - Оценка финансовой устойчивости организации по системе коэффициентов (формулы расчета коэффициентов см. Приложение А)
Показатели |
Рекомен-дуеиое значение |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменение (+); (-) |
Процент прироста (снижения) |
1. Коэффициент автономии (КАВТ) |
≥ 0,5 ед |
|
|
|
|
2. Коэффициент финансовой устойчивости (КФУ) (обеспеченности долгосрочности источниками финансирования)) |
0,8 - 0,9ед |
|
|
|
|
3. Коэффициент финансовой активности (КФА) (финансовый рычаг, финансовый леверидж) |
≤ 1 ед |
|
|
|
|
Сопоставить фактические значения коэффициентов с рекомендуемым. Сделать выводы об отклонениях и рассчитать факторы, влияющие на изменение коэффициентов с применением метода цепных подстановок.
2.1.7 На основе данных бухгалтерского баланса рассчитать чистые активы организации и провести анализ их динамики, рентабельности и оценку соотношения чистых активов и уставного капитала.
Таблица 16 - Анализ динамики чистых активов (ЧА) тыс. руб. (формулы расчета коэффициентов см. Приложение А.)
№ п/п |
Показатель |
Код строки баланса |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменение (+); (-) |
Процент прироста (снижения) |
1. |
Валюта баланса |
1600 |
|
|
|
|
2. |
Сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в Уставный капитал (дебетовый остаток по счету 75) |
|
|
|
|
|
3. |
Итого величина активов, принимаемых в расчет (А) |
|
|
|
|
|
4. |
Долгосрочные обязательства |
1400 |
|
|
|
|
5. |
Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
6. |
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
|
|
7. |
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
|
|
|
|
8. |
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
9. |
Итого величина обязательств, принимаемых в расчет (О). |
|
|
|
|
|
10. |
Величина чистых активов (ЧА= А-О) (стр.3 – стр. 9) |
|
|
|
|
|
Сопоставить чистые активы с совокупными активами и уставным капиталом и выявить степень близости организации к банкротству или наоборот.
Таблица 17 - Анализ соотношения чистых активов с активами и уставным капиталом
№ п/п |
Показатель |
Код строки баланса |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменение (+); (-) |
Процент прироста (снижения) |
1. |
Стоимость чистых активов, тыс. руб. |
х |
|
|
|
|
2. |
Стоимость активов, тыс. руб. |
1600 |
|
|
|
|
3. |
Отношение чистых активов к активам, коэф. |
х |
|
|
|
|
4. |
Уставный капитал, тыс. руб. |
1310 |
|
|
|
|
5. |
Отношение чистых активов к уставному капиталу, коэф. |
х |
|
|
|
|
2.1.8 По данным бухгалтерского баланса проведите анализ динамики показателей, оборачиваемости активов, используя дополнительно данные отчета о прибылях и убытках.
Таблица 18 - Динамика показателей оборачиваемости активов
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+); (-) |
1. |
Оборачиваемость (длительность оборота) активов, в днях |
|
|
|
2. |
Оборачиваемость (длительность оборота) оборотных активов, в днях |
|
|
|
3. |
Оборачиваемость (длительность оборота) денежных средств, в днях |
|
|
|
На основе расчета длительности оборота (продолжительности оборота) определите величину дополнительно привлекаемых в оборот (высвобожденных из оборота) оборотных активов (средств) в результате замедления (ускорения) их оборачиваемости (∆ОА′ (
∆ОА′
=
|
(11) |
,
ДО 1ОА - длительность оборота оборотных активов на 31.12.отчетного года
ДО0ОА - длительность оборота оборотных активов на 31.12 предыдущего года
Сделать выводы о высвобождении оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости (сокращения продолжительности оборота) или вывод о дополнительно привлекаемых в хозяйственную деятельность организации текущих активов вследствие замедления их оборачиваемости.
2.1.9 По данным бухгалтерского баланса дайте оценку рентабельности капитала, используя дополнительно данные отчета о прибылях и убытках.
Таблица 19 - Оценка рентабельности капитала организации
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+); (-) |
1. |
Рентабельность капитала (активов) по чистой прибыли, % |
|
|
|
2. |
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, % |
|
|
|
3. |
Рентабельность собственного капитала (активов) по чистой прибыли, % |
|
|
|
4. |
Рентабельность инвестированного капитала , % |
|
|
|
Сделать выводы о реальном уровне и динамике эффективности деятельности организации. Дать оценку об эффективности инвестированного капитала.
2.2 Анализ отчета о прибылях и убытках
Показать роль, содержание и значение формы отчетности о прибылях и убытках как источника информации для анализа финансовых результатов (доходов и расходов; прибылей и убытков; рентабельности).
2.2.1 По данным отчета о прибылях и убытках проведите анализ динамики и структуры доходов и расходов организации:
а) рассчитайте соотношения доходов и расходов организации и дайте оценку эффективности;
б) дайте оценку влияния факторной динамики и структуры доходов и расходов на показатели финансовых результатов деятельности организации: прибыль от продаж; прибыль до налогообложения и чистую прибыль.
Таблица 20 - Динамика и структура доходов и расходов организации.
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+); (-) |
|||
Тыс. руб. |
Уд. вес,% |
Тыс. руб |
Уд. вес,% |
Тыс. руб |
Уд. вес,% |
||
1. |
Доходы – всего |
|
100 |
|
100 |
|
- |
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
1.1 |
Доходы по основной деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг) |
|
|
|
|
|
|
1.2. |
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
2. |
Расходы – всего |
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
2.1. |
Расходы по основной деятельности (себестоимость; коммерческие и управленческие) |
|
|
|
|
|
|
2.2. |
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
3. |
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб. |
|
|
|
|
|
|
4. |
Отношение доходов по основной деятельности к соответствующей сумме расходов, руб. |
|
|
|
|
|
|
5. |
Отношение прочих доходов к прочим расходам, руб. |
|
|
|
|
|
|
2.2.2. По данным отчета о прибылях и убытках дайте общую оценку структуры и динамики чистой прибыли организации, выявите тенденции изменения этого показателя и всех элементов (статей) его формирования.
Таблица 21 - Динамика факторов формирования чистой прибыли
№ п/п |
Показатель |
Услов- ное обозна- чение |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+); (-) |
Темпы роста % |
1. |
Выручка |
Вр |
|
|
|
|
2. |
Себестоимость продаж |
СП |
|
|
|
|
3. |
Валовая прибыль |
Пв |
|
|
|
|
4. |
Коммерческие расходы |
Кр |
|
|
|
|
5. |
Управленческие расходы |
Ур |
|
|
|
|
6. |
Прибыль (убыток) от продаж |
Пр |
|
|
|
|
7. |
Доходы от участия в других организациях |
ПрДу |
|
|
|
|
8. |
Проценты к получению |
% % к получению |
|
|
|
|
9. |
Проценты к уплате |
% % к уплате |
|
|
|
|
10. |
Прочие доходы |
ПрД |
|
|
|
|
11. |
Прочие расходы |
ПрР |
|
|
|
|
12. |
Итого прочих доходов (за минусом прочих расходов) |
|
|
|
|
|
13. |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
ПдН |
|
|
|
|
14. |
Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
ТНП |
|
|
|
|
15. |
Изменения отложенных налоговых обязательств |
∆ОНО |
|
|
|
|
16. |
Изменения отложенных налоговых активов |
∆ОНА |
|
|
|
|
17. |
Прочее |
|
|
|
|
|
18. |
Чистая прибыль (убыток) |
Пч |
|
|
|
|
2.2.3 На основе данных таблицы 21 составьте факторную модель чистой прибыли (убытка) в виде модели аддитивного типа. При расчете влияния факторов имейте в виду, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком.
Проанализируйте соотношение темпов роста отдельных видов прибыли.
Таблица 22 - Анализ соотношений темпов роста прибыли
Показатели |
Рекомендуемые соотношения |
Фактические соотношения |
Темпы роста прибыли от продаж (Тр Пр) |
Тр Пр > Тр Пв |
|
Темпы роста валовой прибыли от продаж (Тр Пв) |
|
|
Темпы роста прибыли от налогообложения (Тр Пд Н) |
Тр Пр > Тр Пд Н |
|
Темпы роста чистой прибыли (Тр Пч) |
Тр Пч > Тр Пд Н |
|
Сопоставить рекомендуемые и фактические соотношения темпов роста прибыли и их влияние на финансовые результаты организации и сделать выводы.
2.2.4 Проанализировать изменения отдельных элементов прибылей (убытков).
а) Проанализировать удельный вес НДС и акцизы в выручке брутто.
Таблица 23 - Анализ удельного веса НДС и акцизы в выручке брутто
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение
|
|||
Сумма |
Уд. вес % |
Сумма |
Уд. вес % |
Сумма |
Уд. вес % |
||
1. |
НДС |
|
|
|
|
|
|
2. |
Акцизы |
|
|
|
|
|
|
3. |
Выручка (нетто) |
|
|
|
|
|
|
4. |
Выручка (брутто) |
|
100 |
|
100 |
|
|
б) Проанализировать структуру полной себестоимости.
Таблица 24 - Анализ структуры полной себестоимости
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение
|
|||
Сумма |
Уд. вес % |
Сумма |
Уд. вес % |
Сумма |
Уд. вес % |
||
1. |
Себестоимость проданных товаров |
|
|
|
|
|
|
2. |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
3. |
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
4. |
Итого полная себестоимость |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
в) Проанализировать темпы роста выручки (нетто) и темпы роста условно-постоянных расходов (коммерческих и управленческих):
ТрВ > Тр(Кр + Ур), |
(12) |
Таблица 25 - Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных
расходов
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение |
Темп роста % |
1. |
Выручка (нетто) (Вр) |
|
|
|
|
2. |
Коммерческие расходы (Кр) |
|
|
|
|
3. |
Управленческие расходы (Ур) |
|
|
|
|
4. |
Всего условно-постоянных расходов |
|
|
|
|
5. |
Условно-постоянные расходы на рубль выручки нетто (стр. 4 : стр.1) |
|
|
|
|
2.2.5 Дайте оценку рентабельности основных видов деятельности организации и выявите влияние различных факторов на ее изменения (см. данные табл. 21).
Таблица 26 - Анализ рентабельности основных видов деятельности организации
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+); (-) |
1. |
Рентабельность продаж, % |
|
|
|
2. |
Рентабельность расходов по основным видам деятельности, % |
|
|
|
3. |
Рентабельность производственных расходов (прибыль от продаж / себестоимость продаж). |
|
|
|
|
Рентабельность управленческих расходов, %. |
|
|
|
Расчет влияния факторов на рентабельность продаж осуществите интегральным методом или методом цепных подстановок.
Анализ отчета об изменениях капитала
Показать роль и значение отчета об изменениях капитала как источника информации о структуре и движении собственного капитала.
2.3.1 По данным отчета об изменениях капитала проведите анализ состава, структуры и динамики собственного капитала.
Таблица 27 - Анализ состава, структуры и динамики собственного
капитала
№ п/п |
Показатель |
На 31. 12. предыдущего года |
На 31. 12. отчетного года |
Изменение (+); (-) |
Темп роста % |
|||
Тыс. руб. |
В % к итогу |
Тыс. руб. |
В % к итогу |
Тыс. руб. |
В % к итогу |
|||
1. |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Сделать выводы об изменении динамики и структуры, в целом, по собственному капиталу и по его элементам.
2.3.2 Проведите анализ уставного капитала и факторов его изменения, выявите изменения его величины к концу периода по сравнению с началом, сделайте выводы по каким факторам наблюдается изменение уставного капитала.
Таблица 28 - Анализ уставного капитала и факторов его изменения
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения (+); (-) |
Темп роста % |
Величина уставного капитала на начало года |
|
|
|
|
Увеличение капитала, всего |
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
За счет дополнительного выпуска акций |
|
|
|
|
За счет увеличения номинальной стоимости акций |
|
|
|
|
За счет реорганизации юридического лица |
|
|
|
|
Уменьшения капитала, - всего |
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
За счет уменьшения номинала акций |
|
|
|
|
За счет уменьшения количества акций |
|
|
|
|
За счет реорганизации юридического лица |
|
|
|
|
Величина уставного капитала на конец года |
|
|
|
|
По данным сформированного отчета об изменениях капитала (см. часть 1) проведите анализ движения собственного капитала:
а) рассчитайте коэффициент увеличения собственного капитала
(Кувел. СК) по формуле:
Кувел.
СК =
|
(13) |
б) рассчитайте коэффициент использования собственного капитала (КИСП. СК) по формуле:
КИСП.
СК =
|
(14) |
в) рассчитайте Кувел. СК и КИСП. СК по составляющим элементам собственного капитала.
Таблица 29 - Анализ коэффициентов изменения собственного капитала
№ п/п |
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения (+); (-) |
Темп роста % |
1. |
Величина собственного капитала на начало года тыс. руб. |
|
|
|
|
2. |
Поступивший собственный капитал, тыс. руб. |
|
|
|
|
3. |
Использованная часть собственного капитала. Тыс. руб. |
|
|
|
|
4. |
Величина собственного капитала на конец года тыс. руб. |
|
|
|
|
5. |
Коэффициент увеличения СК |
|
|
|
|
6. |
Коэффициент использования СК |
|
|
|
|
Сопоставьте К увел.СК. и КИСП. СК, если К увел.СК > КИСП. СК, то, в организации наблюдается рост величины собственного капитала, и на оборот.
Анализ отчета о движении денежных средств
Показать роль и значение отчета о движении денежных средств как источника информации для анализа денежных средств прямым и косвенным методом.
По данным отчета о движении денежных средств проведите анализ движении денежных средств по текущей деятельности прямым методом.
Таблица 30 - Анализ движения денежных средств по текущей деятельности (прямой метод)
№ п/п
|
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
Темп роста % |
||||
Тыс. руб |
Уд. вес,% |
Тыс. руб |
Уд. вес, % |
Тыс. руб |
Уд. вес, % |
||||
1. |
Поступило денежных средств – всего |
|
100 |
|
100 |
|
0 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||
1.1 |
От продажи продукции, товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Арендные платежи, лицензионные платежи и пр. |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
Прочие поступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Направлено денежных средств – всего |
|
100 |
|
100 |
|
0 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||
2.1 |
На оплату товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
На оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3 |
На выплату процентов по долговым обязательствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4 |
На расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5 |
На прочие выплаты перечисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Результат движения денежных средств по текущей деятельности |
|
х |
|
х |
|
х |
|
|
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Проведите анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности прямым методом.
Таблица 31 - Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности (прямой метод
№ п/п
|
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
Темп роста % |
||||
Тыс. руб |
Уд. вес,% |
Тыс. руб |
Уд. вес, % |
Тыс. руб |
Уд. вес, % |
||||
1. |
Поступило денежных средств – всего |
|
100 |
|
100 |
|
0 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||
1.1 |
От продажи объектов основных средств и иного имущества |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
Прочие поступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Направлено денежных средств – всего |
|
100 |
|
100 |
|
0 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||
2.1 |
На приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
На финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3 |
На прочие выплаты, перечисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности |
|
х |
|
х |
|
х |
|
|
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
2.4.3 Проведите анализ движения денежных средств по финансовой деятельности организации прямым методом.
Таблица 32 - Анализ движения денежных средств по финансовой
деятельности (прямой метод).
№ п/п
|
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
Темп роста % |
||||
Тыс. руб |
Уд. вес,% |
Тыс. руб |
Уд. вес, % |
Тыс. руб |
Уд. вес, % |
||||
1. |
Поступило денежных средств – всего |
|
100 |
|
100 |
|
0 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||
1.1 |
Кредитов и займов |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
Бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3 |
Вкладов участников |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4 |
Другие поступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Направлено денежных средств – всего |
|
100 |
|
100 |
|
0 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||
2.1 |
На погашение кредитов и займов |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
На выплату дивидендов |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3 |
На прочие выплаты, перечисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности |
|
х |
|
х |
|
х |
|
|
Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.
Дайте общую оценку движения денежных средств организации по видам деятельности.
Таблица 33 - Анализ движения денежных средств по видам деятельности
Вид деятельности |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения (+); (-) |
Темп роста % |
Результат движения денежных средств от текущей деятельности |
|
|
|
|
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности |
|
|
|
|
Результат движения денежных средств за отчетный период |
|
|
|
|
Остаток денежных средств на начало отчетного периода |
|
|
|
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
|
|
|
|
Сопоставьте темпы роста поступления денежных потоков по видам деятельности. Проанализируйте остатки денежных средств на начало и конец периода, в целом, по организации.
2.4.5 Проведите анализ структуры общего результата движения денежных средств за отчетный период.
Таблица 34 - Анализ структуры общего результата движения денежных средств организации
Показатель |
Удельный вес в общей величине результата движения денежных средств |
Изменение удельного веса |
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
||
Результат движения денежных средств по текущей деятельности |
|
|
|
Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности |
|
|
|
Результат движения денежных средств по финансовой деятельности |
|
|
|
Общий результат движения денежных средств за отчетный период |
100,0 |
100,0 |
Х |
Установите степень участия денежных потоков по каждому виду деятельности в общем результате денежных средств за отчетный период.
Дайте общую оценку показателей платежеспособности организации. Рассчитайте коэффициенты платежеспособности (Кпл.)
Таблица 35 - Оценка платежеспособности организации по данным отчета
о движении денежных средств
№ п/п |
Показатель
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютные изменения (+); (-) |
Темп роста % |
1. |
Остаток на начало периода, тыс. руб. |
|
|
|
|
2. |
Поступило денежных средств за год - всего, тыс. руб. |
|
|
|
|
3. |
Поступило денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб. |
|
|
|
|
4. |
Израсходовано денежных средств за год - всего, тыс. руб. |
|
|
|
|
5. |
Израсходовано денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб. |
|
|
|
|
6. |
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации с учетом остатков денежных средств, коэфф. [(п. 1 + п. 2) : п. 4] |
|
|
|
|
7. |
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации без учета остатков денежных средств, коэфф. (п. 2 : п. 4). |
|
|
|
|
8. |
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по текущей деятельности организации , коэфф. (п. 3 : п. 5). |
|
|
|
|
Сопоставьте фактические значения (Кпл) с рекомендуемыми, нижняя допустимая граница значения Кпл = 1.
По итогам второй главы сделайте общий вывод об имущественном положении организации и результатах деятельности и обоснуйте предложения, направленные на улучшение показателей.