1.4. Участники процесса бюджетного управления

Процесс бюджетирования является непрерывным процессом, в котором задействовано большое количество участников. Этот процесс состоит из совокупности этапов, за каждым из которых закреплен определенный состав сотрудников. Каждый участник бюджетирования должен четко и ясно знать свои задачи, цели и временные рамки.

Рассмотрим состав участников бюджетирования пошагово, в зависимости от этапа постановки бюджетного управления.

1. Этап разработки бюджетов:

• Руководители и специалисты ЦФО – составляют заявки и предварительные планы

• Экономисты – подготавливают базовый вариант бюджета, проверяют его на соответствие целям организации

• Маркетологи и специалисты отдела продаж – составляют несколько сценариев доходной и расходной части бюджета, а также бюджет закупок и производства

• Руководители ЦФО – отвечают за проверку и уточнение показателей

• Руководители предприятия – утверждают бюджет

2. Этап сбора информации:

• Все сотрудники организации, отвечающие за передачу исходной информации к сотрудникам, которые вносят эти данные в систему

• Сотрудники, в обязанности которых входит ввод определенных данных в учетную систему: бухгалтеров, менеджеров, сотрудников кредитного отдела и т.д.

• Сотрудники компьютерного отдела – обеспечивают сбор и обработку поступающей информации

3. Этап план-факторного контроля исполнения бюджета:

• Специалисты экономического отдела

• Руководители ЦФО

4. Анализ бюджетной отчетности (план-факт, факторный анализ, анализ эффекта и эффективности исполнения и т.д.):

В части подготовки аналитической информации, отчетов:

• Специалисты экономического отдела (бухгалтерия)

В части интерпретации полученной информации:

• Специалисты экономического отдела (бухгалтерия)

• Руководители ЦФО и предприятия

5. Этап корректировки бюджетов:

• Руководители ЦФО и предприятия – выдвигают предложения по воздействию на производственно-финансовую деятельность

• Экономисты – производят проверку влияния того, как реализация тех или иных предложений повлияет на достижение цели организации и выполнение ее планов

• Руководители предприятия – утверждают корректировки. [2]

1.5. Методы оценки приемлемости и достижимости бюджетов организации с использованием инструментов финансового анализа

1.5.1. Анализ финансового состояния

Принятие любого управленческого решения предполагает наличие аналитического обоснования. Решение не может быть принято спонтанно, так как несет за собой довольно серьезные последствия. «Именно на основе анализа можно сформировать обоснованное и своевременное управленческое решение по корректировке планов (целей) предприятия либо о продолжении реализации ранее выбранного курса». [2]

Таким образом, анализ экономического и финансового состояния организации является одним из важнейших этапов в процессе бюджетного управления.

Существует большое количество методов анализа, в данной курсовой работе остановимся подробнее на нескольких из них.

Финансовое состояние означает способность организации финансировать свою деятельность и отражает обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение производства необходимыми ресурсами.

Оценка финансового состояния предполагает многосторонний анализ. В данном случае используется система коэффициентов, которые рассчитываются на основе финансовой отчетности организации. Основной принцип анализа состоит в расчете фактических показателей, которые в дальнейшем сравниваются с показателями нормативными, плановыми, средними, прошлыми и др.

1. Показатели ликвидности (платежеспособности) [8]

Под ликвидностью понимается способность актива преобразовываться в денежные средства. Показатели ликвидности демонстрируют степень платежеспособности организации по краткосрочным долгам. Смысл анализа состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности организации, показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности.

, где (1)

ОА – это оборотные активы, ДЗ_долг – долгосрочная дебиторская задолженность, КП – краткосрочные пассивы, ДБП – доходы будущих периодов.

Коэффициент критической ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но из расчета исключается наименее ликвидная часть - материально-производственные запасы.

,где (2)

ОА – это оборотные активы, З – запасы, НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, ДЗ_долг – долгосрочная дебиторская задолженность(платежи по которой более чем через 12 месяцев), КП – краткосрочные пассивы, ДБП_. – доходы будущих периодов.

Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

, где (3)

ДС – денежные средства, КФВ – краткосрочные финансовые вложения, КП – краткосрочные пассивы, ДБП_. – доходы будущих периодов.