- •Курсовая работа
- •1. Основы бюджетирования организации
- •1.1. Место планирования в системе управления организацией. Сущность планирования
- •1.2. Финансовая структура организации
- •1.3. Состав бюджетов
- •1.4. Участники процесса бюджетного управления
- •Этап разработки бюджетов:
- •Этап сбора информации:
- •Этап план-факторного контроля исполнения бюджета:
- •Этап корректировки бюджетов:
- •1.5. Методы оценки приемлемости и достижимости бюджетов организации с использованием инструментов финансового анализа
- •1.5.1. Анализ финансового состояния
- •Показатели финансовой устойчивости [8]
- •Показатели деловой активности (эффективности управления активами) [8]
- •1.5.2 Анализ безубыточности
- •1.5.3 Анализ чувствительности и сценарный анализ
- •2. Разработка и анализ базового варианта бюджетов организации
- •2.1. Расчет базового варианта бюджета
- •2.2. Анализ структуры основных бюджетных документов и динамики изменения значений
- •2.3. Анализ коэффициентов
- •2.4. Анализ безубыточности базового варианта бюджета
- •3. Разработка мероприятий и анализ показателей по улучшению бюджета
- •3.1. Постановка цели и разработка мероприятий по улучшению показателей бюджетов организации
- •3.2. Оценка приемлемости и достижимости бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий
- •3.3. Анализ безубыточности базового варианта бюджета
- •3.4. Анализ чувствительности и сценарный анализ бюджета организации с учетом разработанных мероприятий
- •Заключение
- •Приложение а (Бюджет доходов и расходов. Базовый вариант)
- •Приложение б (Бюджет движения денежных средств. Базовый вариант)
- •Приложение в (Бюджетный баланс. Базовый вариант)
- •Приложение г (Графический способ определения точки безубыточности для Продуктов 1,2,3. Базовый вариант)
- •Приложение д (Бюджет доходов и расходов. Вариант с учетом проведением мероприятий)
- •Приложение е (Бюджет движения денежных средств. Вариант с учетом проведением мероприятий)
- •Приложение з (Бюджетный баланс. Базовый вариант с учетом проведения мероприятий)
- •Приложение и (Графический способ определения точки безубыточности для Продуктов 1,2,3. Базовый вариант с учетом проведения мероприятий)
3.3. Анализ безубыточности базового варианта бюджета
Графический способ нахождения точки безубыточности и соответствующие графики (зависимость выручки и затрат от объема продаж) для трех наименований продуктов представлены в приложении И. При расчетах использовались формулы №15 - №25.
Для наглядного представления результатов расчета была составлена таблица 6.
Таблица 6. Результаты расчетов анализа безубыточности
|
Продукт №1 |
Изменения,% |
Продукт №2 |
Изменения,% |
Продукт № 3 |
Изменения,% |
Объем продаж, нат. ед. |
5 860 000 |
-5,79% |
7 209 200 |
-5,27% |
5 221 200 |
-5,58% |
Цена единицы продукта, руб. |
7,46 |
5,37% |
8,43 |
7,94% |
7,93 |
3,12% |
Выручка от продажи, руб. |
43 686 300 |
-0,73% |
60 737 510 |
2,19% |
41 416 647 |
-2,61% |
Переменные расходы, руб./ед. |
4,89 |
6,30% |
6,09 |
6,84% |
4,98 |
8,03% |
Маржинальный доход, руб./ед. |
2,57 |
3,63% |
2,33 |
10,43% |
2,96 |
-3,90% |
Точка безубыточности, нат. ед. |
2 055 660 |
-3,50% |
3 010 407 |
-9,58% |
894 271 |
4,24% |
Точка безубыточности, руб. |
15 324 944 |
1,68% |
25 362 680 |
-2,46% |
7 093 718 |
7,53% |
Запас финансовой прочности, руб. |
28 361 356 |
-1,98% |
35 374 830 |
5,81% |
34 322 929 |
-4,47% |
Запас финансовой прочности |
65% |
-1,52% |
58% |
3,57% |
83% |
-1,19% |
Операционный рычаг по объему, % |
1,54 |
1,32% |
1,72 |
-3,37% |
1,21 |
2,54% |
Операционный рычаг по цене, % |
4,48 |
2,99% |
6,2 |
-5,78% |
3,24 |
9,83% |
Операционный рычаг по переменным расходам, % |
2,94 |
3,89% |
4,48 |
-6,67% |
2,03 |
14,69% |
Операционный рычаг по постоянным расходам, % |
0,54 |
3,85% |
0,72 |
-7,69% |
0,21 |
16,67% |
Прибыль от продаж, руб. |
9 760 343 |
-3,61% |
9 795 001 |
8,49% |
12 789 692 |
-11,16% |
Из таблицы видно, что после проведения мероприятий, величина выручки от продажи, при которой организация будет в состоянии покрыть все свои расходы, будет равна:
для продукта № 1 – 15 324 944 руб.,
для продукта № 2 –25 362 680 руб.,
для продукта № 3 – 7 093 718 руб.
Значения запаса финансовой прочности изменились следующим образом:
для продукта № 1 – 28 361 356 руб. (65%),
для продукта № 2 – 35 374 830 руб. (58%),
для продукта № 3 – 34 322 929 руб. (83%).
Увеличение операционных рычагов говорит о увеличении зависимости изменения прибыли от изменений цен, объемов, постоянных и переменных расходов.
У продуктов №1, №2 увеличился маржинальный дохода на единицу (продукт 1 +3,63%, продукт 2 +10,43%), у продукта №3 уменьшился на 3,9%.