3. Разработка мероприятий и анализ показателей по улучшению бюджета

3.1. Постановка цели и разработка мероприятий по улучшению показателей бюджетов организации

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

В данном варианте суммарная чистая прибыль за год составит 9,9 млн. рублей. Поставлена цель, увеличить данный показатель на 12%. Таким образом, чистая прибыль за год должна равняться 11,1 млн. руб.

Для этого будут проведены следующие мероприятия:

• Покупка более качественных и дорогостоящих материалов, которые повысят качество изготавливаемой продукции. Цена материалов увеличится на 10%.

• Повышение цен в период с апреля по сентябрь, когда спрос на продукцию возрастает. При этом рост цен будет дифференцированным. Цена на продукцию №2 увеличится на 15%, на продукцию №1 на 10%, на продукцию №2 на 6%. Значения выбирались исходя из показателей операционного рычага по цене.

• Объем продаж соответственно уменьшится в среднем на 8%.

• Увеличить при необходимости размер кредита и изменить график платежей.

3.2. Оценка приемлемости и достижимости бюджетов организации с учетом разработанных мероприятий

Результаты расчетов варианта бюджета с учетом проведенных мероприятий на планируемый год представлены в приложении. Приложение Д - Таблица 1. БДР, Приложение Е - Таблица 2. БДДС, Приложение З - Таблица 3. Бюджетный баланс.

Для анализа изменений бюджета и финансового состояния организации составлена сводная таблица аналитических коэффициентов двух вариантов бюджета.

Таблица 5. Сводная таблица расчета аналитических коэффициентов

Наименование	Значение
	на начало года	на конец года Базовый вариант	на конец года с учетом мероприятий	Отклонение
Стоимость чистых активов, руб.	10 280 000	19 833 708	21 349 627	7,64%
Показатели ликвидности
1.Текущая ликвидность	1,12	2,2	2,61	18,64%
2.Критическая ликвидность	0,86	1,89	2,27	20,11%
3.Абсолютная ликвидность	0,04	0,19	0,55	189,47%
4. Чистые оборотные активы, руб.	876 000	4 507 308	6 023 227	33,63%
Показатели финансовой устойчивости
1.Коэфициент финансовой устойчивости	0,66	0,84	0,85	1,19%
2.Коэффициент автономии	0,48	0,84	0,85	1,19%
3.Финансовый рычаг (коэф-т финансовой активности)	1,09	0,19	0,18	-5,26%
Показатели деловой активности
1.Оборачиваемость (отдачи) активов		6,62	6,49	-1,91%
2.Оборачиваемость текущих активов		18,14	16,84	-7,17%
3.Оборачиваемость запасов		121	117,80	-2,65%
4.Оборачиваемости дебиторской задолженности		26,65	27,02	1,37%
5.Оборачиваемости кредиторской задолженности		26,97	27,34	1,36%
Показатели рентабельности
1.Рентабельность активов по выручке		6,62	6,49	-1,91%
2.Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения		0,83	0,92	11,39%
3.Рентабельность продаж по чистой прибыли		0,07	0,08	7,83%

По результатам мероприятий было достигнуто целевое значение чистой прибыли. Запланированная прибыль должна была равняться 11,1 млн.руб., получили значение превышающее нормативное 11,4 млн.руб.

Если сопоставить вариант бюджета с учетом проведения мероприятий с базовым вариантом бюджета можно отметить:

• рост показателей ликвидности. Так как увеличилось количество денежных средств (+1,3 млн. руб.), а также стоимость запасов материалов из-за повышения цены.

• финансовая устойчивость в целом осталась на прежнем уровне. Значение финансового рычага несколько уменьшилось, что говорит о, увеличении доли собственного капитала в структуре источников капитала.

• сильный рост рентабельности собственного капитала (+11%). Это происходит за счет сильного увеличения прибыли при небольшом росте размера собственного капитала. Рентабельность продаж также возросла (+7,8%). Рентабельность активов по выручке снизилась (-1,9%) за счет более быстрого роста величины текущих активов (денежные средства, запасы материалов) по сравнению с ростом выручки.

• происходит снижение оборачиваемости активов и запасов, но увеличение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности.