2) Фактографічна інформація

Первинні та бухгалтерські документи, які фіксують операції по нарахуванню та виплаті заробітної плати:

• накази по підприємству;

• трудові угоди;

• договори, контракти;

• штатні розписи;

• документи обліку персоналу, особові картки робітників;

• табель (відомість) явки на роботу та використання робочого часу;

• наряд на виконання робіт;

• маршрутна карта, змінний рапорт;

• документи, що дають право на додаткову оплату праці, нарахування премій, надання допомоги, субсидій та компенсацій;

• розрахункові та платіжні відомості;

• звітність з праці і розрахунків із цільовими фондами;

• регістри синтетичного обліку заробітної плати (при Журнально-ордерній формі обліку: Журнал-ордер № 10 та Журнал-ордер № 10/1; при Журнальній формі обліку: Журнал 5 або Журнал 5А та Відомість 5.1 ( виплата зар. плати та ін. обороти рах. 66 відображаються у Журанлах 1, 3, 6, 7).

• записи в Головній книзі за рахунками 64 «Розрахунки за податками й платежами», 65 «Розрахунки за страхуванням», 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» тощо.

2. Методичні прийоми експертного дослідження операцій

• розрахунково-аналітичні методичні прийоми СБЕ – економічний аналіз;

• документальні методичні прийоми СБЕ – нормативно-правове регулювання, інформаційне моделювання, експертизи різних видів, дослідження документів).

Найбільш поширені випадки порушень та зловживань при нарахуванні та виплаті заробітної плати та ін. виплат працівникам.

Типові приклади порушень див. розділ 6.1 лекції.

Зловживання трапляються і при застосуванні підприємствами механізму розрахунків з персоналом через систему електронних платежів, яка відповідає сучасним вимогам і гармонізована з аналогічними міжнародними ситемами і базується на використанні банківських пластикових карток. Практика проведення експертиз за таким методом виплат працівникам, невелика. Як правило, нерадиві працівники бухгалтерій підприємств здійснюють перерахування на пластикові картки сум, які не відповідають нарахуванням. При дослідженнях експертом-бухгалтером операцій по виплатах із застосуванням карткових рахунків полягає у тому, що експерт зіставляє розрахунки нарахувань з реєстрами-дорученнями банку на зарахування певних сум на картковий рахунок працівника і з документами банку про фактичне їх зарахування.

Питання для семінарських занять

1. Експертне дослідження операцій з коштами та за розрахунками.

2. Експертне дослідження операцій з товарно-матеріальними цінностями.

3. Експертне дослідження операцій по розрахунках з оплати праці.

Питання для самостійного опрацювання

1. Основні завдання та джерела судово-бухгалтерської експертизи операцій із грошовими коштами у касі.

2. Джерела та особливості дослідження операцій на рахунках у банку.

3. Особливості встановлення фактів та експертне дослідження розкрадання грошових коштів, призначених для виплати заробітної плати.

4. Експертне дослідження операцій з основними засобами.

5. Експертне дослідження правопорушень, пов’язаних із ухиленням від сплати податків.

6. Експертне дослідження достовірності фінансової звітності.