3. Методичні прийоми експертного дослідження операцій з мц:

• розрахунково-аналітичні методичні прийоми СБЕ – економічний аналіз, статистичні розрахунки, економіко-математичні методи;

• документальні методичні прийоми СБЕ – нормативно-правове регулювання, інформаційне моделювання, експертизи різних видів, дослідження документів).

Найбільш поширені випадки порушень, зловживань і крадіжок тмц у виробничій сфері:

1. Розкрадання мц шляхом неповного їх оприбуткування при надходженні від постачальників.

Шляхом логічної, формальної та аналітичної перевірки досліджують:

• договір постачання МЦ;

• товарно-транспортні накладні;

• акт приймання матеріалів;

• комерційний акт;

• розрахунково-платіжні документи;

• виписки з поточного рахунка в банку;

• звіт про рух тари;

• регістри аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;

• навантажувально-розвантажувальні документи.

При необхідності застосовують зустрічну перевірку документів та взаємний контроль операцій.

2. Розкрадання сировини чи готової продукції шляхом складання фіктивних актів на сортування і сушіння або завищення реальних даних про кількість відходів.

Виявлені в процесі арифметичної, логічної та аналітичної перевірки документів і взаємного контролю операцій невідповідності щодо кількості обробленої сировини чи продукції, відображеної в акті на сортування і сушіння й табелі обліку робочого часу, а також протиріччя щодо строків роботи сортувальних та очищувальних машин і дати складання вкта на сортування і сушіння сировини чи продукції, свідчать про факт їхнього розкрадання.

Для повного підтвердження цієї гіпотези необхідно ознайомитися із сортовими посвідченнями, які містять інформацію про відповідність вимогам стандартів за вологістю і засміченістю. Експертне дослідження даного виду розкрадання МЦ передбачає також необхідність проведення інвентаризації з метою встановлення наявної кількості сировини чи продукції, відходів, механічних домішок.

3. Розкрадання тмц шляхом застосування завищених обсягів природних втрат.

Даний вид зловживань з боку МВО здійснюється переважно під час оформлення результатів інвентаризації, коли встановлено нестачі ТМЦ, а також в результаті неправильно проведених розрахунків обсягу списання природних втрат на підставі завищених норм природного убутку конкретних матеріалів.

Перевіряють наступні документи:

• інвентаризаційні описи;

• порівняльні відомості;

• акт інвентаризації;

• товарно-транспортні накладні;

• лімітно-забірні картки;

• затверджені норми природних втрат;

• прибутково-видаткові документи;

• звіти МВО.

6.3. Експертне дослідження операцій по розрахунках з оплати праці.

1. Напрями експертного дослідження операцій по розрахунках з оплати праці є :

1) дослідження документів, які визначають штатну дисципліну на конкретному підприємстві;

2) дослідження документів на підставі яких встановлені тарифні ставки і оклади працівникам підприємства, організацій і установ України;

3) дослідження документів, які є підставою для нарахування оплати праці працівників, в т. ч. і тих, що працюють за сумісництвом;

4) дослідження стану розрахунків з оплати праці із зіставленням показників поточної і річної звітності з даними аналітичного і синтетичного обліку заробітної плати.