4. Конфіденційність роботи аудитора.

РОЗПИСАТИ ДЕТАЛЬНО

В аудиторської діяльності конфіденційність є професійним етичним принципом.

Конфіденційність - принцип аудиту, що полягає в тому, що аудитори і аудиторські організації зобов'язані забезпечувати збереження документів, одержуваних або складаються ними в ході аудиту, і не має права передавати ці документи або їх копії (як повністю, так і частково) яким би то не було третім особам або усно розголошувати містяться в них відомості без згоди власника (керівника) економічного суб'єкта, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Російської Федерації. Принцип конфіденційності повинен дотримуватися неухильно, незважаючи на те, що розголошення або поширення інформації про економічний суб'єкт не завдає йому за поданнями аудитора матеріального або іншого збитку. Дотримання принципу конфіденційності обов'язково незалежно від продовження або припинення відносин з клієнтом і без обмеження за часом.

4. Відповідальність роботи аудитора

З юридичної точки зору (яка повинна більше зацікавити споживача аудиторських послуг) існують кілька видів відповідальності, серед яких відзначимо договірну (цивільно-правову) відповідальність, передбачену ст. 25 Закону № 3125-ХII, і дисциплінарну відповідальність, встановлену ст. 26 цього ж Закону.

Цивільно-правова відповідальність аудиторів та аудиторських фірм. За неналежне виконання своїх зобов'язань аудитор (аудиторська фірма) несе майнову та іншу відповідальність, визначену в договорі відповідно до чинного законодавства. Розмір майнової відповідальності аудиторів (аудиторських фірм) не повинен перевищувати фактично завданих замовнику збитків з їх вини.

Прикладом майнової відповідальності може бути ситуація, коли встановлено факт, що дії аудитора (рекомендації та надання консультацій) завдали збитки замовнику. У такому разі аудитор відповідальний, наприклад, за нарахування штрафних санкцій за порушення норм податкового законодавства, якщо таке порушення мало місце внаслідок дотримання рекомендацій аудитора (і це зафіксовано у звітних документах). На практиці такі випадки зустрічаються досить рідко, не кажучи вже про судові прецеденти відшкодування збитків, завданих внаслідок неналежного надання аудиторських послуг.

Для певних видів аудиторських послуг (наприклад, перевірки дотримання вимог податкового законодавства, найбільш часто здійснюються перед візитом контролюючих органів) розмір майнової відповідальності аудитора може збільшуватися шляхом встановлення у договорі повної або часткової матеріальної відповідальності за певні наслідки надання послуг. Це може бути, наприклад, відшкодування замовнику збитків, що складаються із сум сплачених штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, не виявлені в процесі проведення аудиторської перевірки. Слід зазначити, що такого роду аудиторські послуги з додатковою матеріальною відповідальністю значно дорожче. Договору, що містять додаткову матеріальну відповідальність, передбачають наявність між аудитором та страховою компанією договору про страхування аудиторського професійного ризику.

Дисциплінарна відповідальність. У відповідності зі ст. 26 Закону № 3125-ХII з інших видів відповідальності встановлена ​​дисциплінарна відповідальність. За неналежне виконання професійних обов'язків Аудиторською палатою України можуть застосовуватися до аудитора дисциплінарні стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифікату та ліцензії на строк до одного року або анулювання сертифіката та ліцензії.

При наданні аудиторських послуг аудитор несе відповідальність перед клієнтом, обумовлену обов'язком застосування ним відповідних норм і правил, що регулюють аудиторську діяльність і принципи об'єктивності. Ця відповідальність також передбачає обов'язкову наявність в аудитора професійних знань, освіти і певного досвіду.

Додатково розглянемо деякі аспекти встановлення межі відповідальності аудитора в контексті послуг по підтвердженню фінансової звітності та її елементів. Міжнародних стандартів аудиту встановлено, що в той час як аудитор несе відповідальність перед замовником аудиту за свій аудиторський висновок про фінансову звітність підприємства, за формування і виклад думки про фінансові звіти, відповідальність за підготовку та надання фінансових звітів покладається на управлінський персонал суб'єкта господарювання. Аудитор не несе (і не може нести) відповідальність за запобігання шахрайства або помилок, достовірність і повноту звітності.

Посвідчення бухгалтерської звітності підписом і печаткою аудитора (аудиторської фірми) відповідно до вимог Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку та інших державних установ не означає, що аудитор буде нести відповідальність за достовірність і повноту фінансової звітності підприємства разом з керівництвом підприємства, звітність якого підтверджується .

При укладанні договорів та споживанні аудиторських послуг замовник повинен усвідомлювати обсяги визначеної законодавством відповідальності професійного аудитора. З метою підвищення ефективності реалізації договірних відносин доцільно в договорі передбачати повну або часткову додаткову матеріальну відповідальність, яка дозволить зменшити ризик неналежного виконання аудитором своїх зобов'язань і отримати компенсацію за визначеними в договорі умов. Навіть за умови абсолютної впевненості в професійному відповідно аудитора незайве буде передбачити додаткову відповідальність за окремі найбільш важливі для замовника питання.

<

3

III> Oрганізація діяльності аудиту капіталу