3. Перелік тестів внутрішнього контролю розписати по тексту, а не по пунктам, а бо в табличку

Мета контролю закдючається в тому, щоб переконатись що:

• Закупівлі грунтуються на дійсних підтверджених запитах, належним чином складених у відношенні ціни, кількості, якості і постачальника

• Рахунки-фактури точні (терміни, кількості, ціни і пролонгації), розподіл рахунків правильний, а операції вчасно і точно враховуються у відношенні ремітента, суми і періоду.

• Усі закупівлі сумуються і точно проводяться по бухгалтерських документах

• Функції, зв'язані з закупівлями, відділені від функцій, зв'язаних із запитами, відвантаженням ;

• Обробка рахунків-фактур і кредиторської заборгованості відділена від функції ведення Головної книги;

• У випадку виходу у відпустку співробітників , в обов'язки яких входить робота з закупівлями і кредиторською заборгованістю, інших осіб призначають на виконання цих обов'язків ;

• Доступ до комп'ютеризованих записів по постачальниках і кредиторській заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків;

• Замовлення на закупівлю і прибуткові документи оформляються в порядку послідовності;

• Витрати, не зв'язані з ТМЗ, підтверджуються затвердженими рахунками-фактурами й іншими додатковими документами;

• Мається затверджений список постачальників;

• Дані журналів-ордерів по кредиторській заборгованості звіряються з даними Головної книги;

• Щомісячні обороти по рахунках постачальників періодично перевіряються відповідною особою на предмет прострочених одиниць;

• Ведеться періодична перевірка закупівельних цін особою, що не працює у відділі закупівель;

• Закупівлі підтверджуються відповідним чином санкціонованими і затвердженими замовленнями на закупівлі;

• Маються офіційні процедури вибору постачальників на конкурсній основі;

• Чи перевіряється математична точність рахунків-фактур;

• На підприємстві маються процедури на зміну звітних періодів, і відповідальна особа постійна перевіряє їх.

Розглянутій ділянці обліку властиві певні фактори ризику, обумовлені наступними причинами:

• - відсутність багаторазового контролю за первинними документами на стадії їхнього створення й перевірки (як це відбувається з документацією, створюваної на підприємстві);

• - складність відновлення відсутніх і виправлення неправильно оформлених документів;

• - більша ймовірність несвоєчасного надходження підтверджуючих документів;

• - відсутність уніфікації значної частини первинних документів, що підтверджують здійснення цих операцій (особливо операцій, пов'язаних з розрахунками за зроблені послуги). Звідси ризик того, що первинна документація може бути не визнана в якості підтверджуючої, якщо будуть які-небудь сумніви в правильності оформлення документів й їхньої комплектності.

Фактори ризику, а також можливість різного роду зловживань обумовлюють необхідність попереднього дослідження системи первинного обліку при аудиті розрахунків з постачальниками й підрядниками. Такий аналіз дозволить аудитору більш підготовлено підійти до проведення основних аудиторських процедур за даним розділом обліку, а також обґрунтовано визначити обсяги вибірки й способи відбору елементів у сукупність. Крім того, попередній аналіз системи первинного обліку дасть можливість оцінити якість первинної облікової документації, яка буде використовуватися аудитором в якості аудиторських доказів.

При перевірці розрахунків з постачальниками й підрядниками треба з'ясувати документальну обґрунтованість здійснених операцій, переконатися в дійсності документів і правильності їх оформлення.

Аудитор при перевірці повинен звернути увагу на наступне:

• - чи є договори на поставку продукції (виконання робіт, послуг) і правильність їх оформлення;

• - при наявності кредиторської заборгованості необхідно встановити дату її виникнення і причину утворення;

• - чи є заборгованість з минулим строком позовної давності, чи вживаються заходи до її стягнення;

• - чи сплачений ПДВ із суми авансових платежів, що надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів або виконання робіт (послуг) на розрахунковий рахунок або отриманих у порядку часткової оплати по розрахункових документах за реалізовані товари (роботи, послуги);

• - правильність ведення аналітичного обліку по рахунку 63, правильність складання бухгалтерських проводок по рахунку 63;

• - відповідність записів аналітичного обліку записам у журналі-ордері N 3, головній книзі й балансі (при журнально-ордерній формі обліку);

• - при надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи, необхідно перевірити, чи значаться ці цінності, що надійшли, як оплачені, але перебувають у шляху або не вивезені зі складів постачальників і чи не значиться вартість цих цінностей як дебіторська заборгованість;

• - чи здійснювалася інвентаризація розрахунків (необхідно переглянути результати й, якщо необхідно, провести зустрічну перевірку розрахунків);

• - повнота оприбуткування матеріальних цінностей. Необхідно зіставити дані про їхню кількість і вартість по платіжних документах з даними документів на їхнє оприбуткування (рахунків, товарно-транспортних накладних) і показниками аналітичного обліку, звітів руху продуктів і матеріалів;

• - правильність установлення цін на матеріальні цінності: чи відповідають вони цінам, зазначеним у договорах поставки;

• - правильність списання витрат із кредиту розрахунків із кредиторами на собівартість продукції (робіт, послуг);

• - чи пред'являлися штрафні санкції постачальникам і підрядникам при порушенні договірних зобов'язань;

• - правильність відбиття операцій при оплаті векселями;

• - чи пред'являлися претензії постачальникам і підрядникам у випадку невідповідності цін і тарифів, обумовлених договорами; невідповідність якості стандартам або технічним умовам, за шлюб і простої, що виникли з вини постачальників або підрядників;

• - наявність закордонних постачальників, які здійснюють поставку матеріалів за іноземну валюту. Необхідно уточнити, як ведеться облік курсових різниць, як ці курсові різниці списувалися, а також з'ясувати, чи вироблялося перерахування залишків по рахунку 60 на перше число відповідного кварталу