3. Анализ выполнения плана по себестоимости

Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

Цель анализа – обеспечить плановую информацию для управления издержками производства. Создать условия для усиления режима экономии и последовательного снижения себестоимости на всех участках производства.

Задачи анализа:

1. оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости, издержкам производства и обращения;

2. установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

3. определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины причин отклонений фактических затрат от плановых;

4. анализ себестоимости отдельных видов продукции;

5. выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа являются следующие показатели:

1. полная себестоимость товарной продукции в целом по элементам затрат;

2. затраты на рубль товарной продукции;

3. себестоимость сравниваемой товарной продукции;

4. себестоимость отдельных изделий;

5. отдельные элементы и статьи затрат.

Источники информации для анализа:

1. Ф-5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции»;

2. плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

3. данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам

Таблица 6 – Анализ выполнения плана по себестоимости.

Статья затрат	План		Отчет			Отклонение	Темп прироста
	тыс. руб.	%		тыс. руб.	%
1. Сырье и материалы	4485600,7392	50,41		5046300,88	46,6	560700,1408	+12,5
2. Электроэнергия на технологические нужды	105673,68	1,19		154545,3	1,43	48871,62	+46,25
3. Заработная оплата основных производственных рабочих	3055542,6	34,34		4064566,55	37,54	1009023,95	+33,02
4. Единый социальный налог	916668,78	10,3		1219369,97	11,26	302707,19	+33,02
5.Общепроизводственные расходы	113401	1,27		115891	1,07	2490	+2,2
Цеховая себестоимость	8676880,8	97,52		10600673,7	97,9	1923792,9	+22,17
6. Общехозяйственные расходы	188169	2,12		195717	1,81	7548	+4,04
Производственная себестоимость	8865049,7992	99,63		10796390,7	99,7	1931340,9	+21,79
7. Коммерческие расходы	32581	0,37		32107	0,3	-474	-1,45
Полная себестоимость	8897630,7992	100		10828497,7	100	1930866,9	+21,7
Себестоимость 1 т. продукции	184,6			172,15		-12,45	-6,74

Вывод: по данным таблицы 6 видно, что себестоимость 1 т. продукции понизилась на 6,74%. А себестоимость всего выпуска увеличилась на 21,7%. По всем статьям наблюдается перерасход кроме статьи «Коммерческие расходы» .

Наибольший перерасход в абсолютном выражении произошел по статье «Заработная плата основных производственных рабочих » на 1009023,95 руб.

Наибольший перерасход в относительном выражении (+46,25%) наблюдается по статье «Электроэнергия на технологические нужды».