5.1 Построение уплотненного баланса-нетто

Баланс-НЕТТО не имеет основных регулирующих статей. Исключив их в полном объёме, можно уточнить оценку хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, то есть определить реальную стоимость имущества предприятия.

Различия между балансом-нетто и бухгалтерским балансом:

1. баланс-нетто (итого) меньше бухгалтерского баланса на строки 244 “Задолженность участников (учредителей) в уставном капитале” и 252 “Собственные акции, выкупленные у акционеров”

2. расположение разделов: в активе баланса нетто: первый раздел -“Оборотные активы”, второй раздел-“Внеоборотные активы”; в бухгалтерском балансе наоборот: первый раздел-“Внеоборотные активы”, второй раздел-“Оборотные активы”. ; в пассиве баланса нетто второго раздела: первый раздел-“Заёмный капитал”, а второй раздел - ”Собственный капитал” ; бухгалтерский баланс имеет три раздела : первый раздел-“Капитал и резервы”, второй раздел-“Долгосрочные обязательства”, третий раздел-“Краткосрочные обязательства”

3. в балансе нетто строку 230 “Дебиторская задолженность” (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) переносится из раздела “Оборотные активы” в раздел “Внеоборотные активы”.

Для целей анализа финансового состояния предприятия проводится группировка активов на 4 группы по степени ликвидности:

1. А₁ - наиболее ликвидные и быстрореализационные активы: денежные средства по всем статьям(код 260) и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги(код 250).

2. А₂ - быстрореализуемые активы - активы, для перевода которых в деньги требуется определенное время: дебиторская задолженность(код 240), сроки которой ожидаются в течении 12 месяцев, и прочие дебиторские активы(код 270).

3. А₃ - медленнореализуемые активы: запасы (кроме расходов будущих периодов)(код 210), НДС (код 220), дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются более чем 12 месяцев(код 230).

4. А₄ - труднореализуемые активы: все внеоборотные активы, то есть 1 раздел баланса полностью (код 190).

Все статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения так же на 4 группы:

1) П₁ - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, задолженность перед участником по выплат доходов, прочие краткосрочные обязательства, ссуды не погашенные в срок (код 620, 630, 660).

2) П₂ - краткосрочные кредиты и займы, прочие займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев.

3) П₃ - долгосрочные пассивы или итог по разделу 4 пассива баланса (код 590).

4) П₄ - постоянные пассивы, собственные пассивы, краткосрочные обязательства, не вошедшие в предыдущие группы (устойчивые пассивы), доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов (640+650+490+623+624+622).

Нормальное состояние баланса

А1 ≥ П1 А3 ≥ П3

А2 ≥ П2 А4 < П4

Таблица 12 – Уплотненный баланс-нетто

Статья	Код строки	Условное обозначение	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Темп изменения, %
Актив
1.Наиболее ликвидные активы	250+260	А1	14703	5210	-64.57
2.Быстрореализуемые активы	240+270	А2	7111	5126	-27.91
3.Медленнореализуемые активы	210-216+220+230	А3	32625	66428	+103.61
4.Труднореализуемые активы	190	А4	42429	40171	-5.32
Баланс		АБ	96868	116935	+20.72
Пассив
1.Наиболее срочные обязательства	620-622-623-624+630+660	П1	6820	4539	-33.45
2.Краткосрочные пассивы	610	П2	6145	25871	+321.001
3.Долгосрочные пассивы	590	П3	5400	-	-
4.Постоянные пассивы	490+622+623+624+640+650	П4	78503	86525	+10.22
Баланс		ПБ	96868	116935	+20.72

Вывод: из приведенной таблицы мы наглядно можем судить о состоянии баланса - А1 > П1 А3 > П3

А2 < П2 А4 < П4

(рассматриваем данные на конец периода)

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность анализируемого баланса на конец периода, как удовлетворительную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организация является неплатежеспособной (А1 и П1).