Посадові обов'язки внутрішнього аудитора

Внутрішній аудитор:

4.1. Здійснює перевірку фінансової й управлінської звітності підприємства, аналізує її вірогідність, оцінює своєчасність її складання і представлення.

4.2. Організує уніфікацію і стандартизацію облікових процесів.

4.3. Підготовляє і представляє для затвердження керівництву підприємства план аудиторських робіт, бюджет аудиторських робіт.

4.4. Проводить суцільні ревізії і перевірки в підрозділах підприємства відповідно до затвердженого плану.

4.5. Здійснює контроль за виконанням бюджету підприємства.

4.6. Здійснює перевірку схоронності й ефективності використання активів підприємства, контролює доступ працівників підприємства до активів і фінансової інформації.

4.7. Здійснює експертну оцінку проектів контрактів, контролює своєчасність і повноту відображення в облікових документах чинених угод (договорів, що укладаються,) і їх результатів.

4.8. Виявляє внутрішні резерви підприємства і визначає шляхи їх ефективного використання.

4.9. Проводить моніторинг витрат фондів по різних проектах чи програмам, здійснює аналіз доходів і витрат підприємства, оптимізацію і планування податків.

4.10. Проводить вибіркові ревізії з метою виявлення і ліквідації заборгованостей і нестач, здійснює контроль за виконанням підприємством і його контрагентами своїх зобов'язань, аналізує дебіторську і кредиторську заборгованості, дає оперативні вказівки по зменшенню заборгованостей.

4.11. Розробляє рекомендації і план дій по усуненню виявлених відхилень від планів; рекомендації, що дозволяють знизити рівень ризику окремих операцій чи мінімізувати можливі втрати.

4.12. Визначає й аналізує можливі зовнішні і внутрішні ризики при розробці і впровадженні нових проектів на підприємстві.

4.13. Здійснює нагляд за роботою персоналу в частині фінансів, аналізує посадові інструкції, визначає відповідність розподілу обов'язків вимогам виробничого, управлінського і фінансового процесу, здійснює розмежування повноважень, вносить пропозиції менеджеру по персоналу по внесенню об'єктивних змін у положення про підрозділи, посадові інструкції.

4.14. Розробляє фінансові регламенти для фінансової політики підприємства в цілому, окремих процедур, інструкцій і іншої документації.

4.15. Бере участь у формуванні зведеної і консолідованої звітності.

4.16. Здійснює підготовку підприємства до зовнішнього аудита.

4.17. Виконує тимчасові чи постійні обов'язки, не зв'язані з внутрішнім аудитом, за розпорядженням керівника підприємства (підтримка бухгалтерського відділу, аналіз інвестиційних проектів, проведення звірення з постачальниками і т.д.).

4.18. Консультує керівництво підприємства з питань аудита.

4.19. Складає звіти про зроблену роботу, аналітичні і доповідні записки, дає експертні висновки, ін.

  Права внутрішнього аудитора

Внутрішній аудитор має право:

5.1. Знайомитися з проектами рішень керівництва підприємства стосовно його діяльності.

5.2. Подавати пропозиції з удосконалення роботи, пов'язаної з передбаченими даною інструкцією обов'язками.

5.3. В межах своєї компетенції повідомляти безпосередньому керівнику про всі недоліки в діяльності підприємства (структурного підрозділу, окремих працівників), виявлені у процесі виконання своїх посадових прав і обов'язків і вносити пропозиції по їх усуненню.

5.4. Запитувати особисто або за дорученням безпосереднього керівника від керівників підрозділів і інших спеціалістів інформацію і документи, необхідні для виконання його посадових обов'язків.

5.5. Залучати спеціалістів усіх (окремих) структурних підрозділів до вирішення задач, покладених на нього (якщо це передбачено положеннями про структурні підрозділи, якщо ні - то з дозволу керівника організації).

5.6. Вимагати від керівництва підприємства, свого безпосереднього керівника надання допомоги у виконанні обов'язків, передбачених даною посадовою інструкцією.

 Завдання відділ внутрішнього аудиту

3.1. Надання Правлінню та генеральному директору на вимогу висновків (звітів):

– про стан активів, виробничо-господарську та фінансову дисципліну;

– про оцінку якості інформації, що видається управлінською інформаційною системою;

– про оцінку економічної безпеки систем бухобліку і системи внутрішнього контролю;

– про дотримання внутрішніх правил і процедур.

3.2.Підготовка консультацій і інформаційне забезпечення:

– розробка методичних вказівок, рекомендацій, інструкцій з бухгалтерського обліку, оподаткування, аудиту;

–інформаційне обслуговування і консультування з питань бухгалтерського обліку, оподаткування і правового регулювання підприємницької діяльності;

–проведення семінарів, підвищення кваліфікації, навчання персоналу, надання допомоги кадровій службі у підборі і тестуванні бухгалтерського персоналу;

– рекомендації з комп'ютеризації бухгалтерського та податкового обліку, складання звітності, розрахунків з оподаткування, аудиту тощо.

Функції відділ внутрішнього аудиту

До функцій працівників відділу внутрішнього аудиту належить:

4.1. Проведення аудиторської перевірки бухгалтерського обліку та фінансової звітності:

– правильності складання і оформлення первинних документів, облікових регістрів за ділянками обліку, включаючи експертизу засобів, що використовуються для ідентифікації, оцінки, класифікації такої інформації і складання на її основі звітності, а також вивчення окремих статей звітності і операцій, залишків за бухгалтерськими рахунками;

– достовірності обліку витрат на виробництво, повноти відображення доходу від реалізації, доходів від позареалізаційних операцій, точності визначення розміру прибутків, правильності розподілу прибутків і оформлення розрахунків.

4.2. Здійснення тематичних перевірок:

– дотримання законодавства, нормативних актів, установчих документів, системи внутрішніх регламентів і процедур контролю (наказів, розпоряджень, інструкцій, розподілу повноважень і відповідальності між співробітниками тощо);

– правильності складання і точності виконання умов господарських договорів;

– перевірка наявності, стану, правильності оцінки активів, ефективності використання всіх видів ресурсів, дотримання розрахункової дисципліни, повноти і своєчасності внесення податкових платежів;

– оцінка програмного забезпечення, що використовується підприємством;

– оцінка ефективності механізму внутрішнього контролю, вивчення і оцінка контрольних перевірок у структурних підрозділах.

4.3. Розробка пропозицій:

– з формування облікової політики;

– з поліпшення організації бухгалтерського обліку;

– підвищення системи внутрішнього контролю;

– посилення матеріальної відповідальності посадових осіб;

– з забезпечення збереження ресурсів;

– з попередження зловживань;

– з матеріального стимулювання працівників, дисциплінарних та фінансових стягнень.

4.4. Проведення за дорученням Правління і керівництва перевірок ефективності використання матеріальних, фінансових та трудових ресурсів:

– перевірка системи внутрішнього контролю і розробка пропозицій з поліпшення організації системи внутрішнього контролю, бухгалтерського обліку, розрахунків, зміни структури виробництва і управління, підвищення ефективності програм розвитку.

4.5. Консультування і інформаційне обслуговування засновників, адміністрації і співробітників з питань бухгалтерського обліку, оподаткування.

4.6. Участь у підготовці матеріалів для зовнішнього аудиту, податкових перевірок і перевірок інших контролюючих органів.

Права відділ внутрішнього аудиту

Відділ внутрішнього аудиту має право на:

5.1.Перевірку бухгалтерських облікових регістрів і первинних документів, цінних паперів, планів і інших документів з фінансово-господарської діяльності підприємства;

5.2.Ознайомлення з наказами, розпорядженнями, рішеннями зборів акціонерів, правління і посадових осіб ПАТ «КИЇВМЕТРОБУД»;

5.3. Перевірка наявності, стану і збереження товарно-матеріальних цінностей у матеріально-відповідальних осіб;

5.4. Отримання необхідних для аудиторської перевірки документів, довідок, розрахунків, усних та письмових пояснень з питань, що виникають у ході перевірок;

5.5. Надання рекомендацій з матеріального стимулювання і фінансових та дисциплінарних стягнень.

Тема 1.1 Поняття, цілі та завдання ва

1.Сутність та генезис ва; його економічна обумовленість

Вже майже 5р. як Україну визнано світовою спільнотою країною з ринковою економікою, що свідчить про реорганізацію, реформування та капіталізацію в національній економіці. Україна інтегрується з країнами Євросоюзу та прийнята до СОТ. Але всі зазначені процеси, нажаль, супроводжуються низкою не лише позитивних, ай негативних подій. Зокрема це стосується тенденції рейдерства, тонізації економіки, фінансових та будівельних пірамід. Якщо зовнішній (зовнішній) аудит в сучасному вигляді в світі функціонує вже декілька десятиліть, а в Україні майже 20р., то проблема ВА виникли значно пізніше. Так всі точки зору щодо питання ВА можна поділити на 3 групи:

1) ВА є різновидом внутрішнього контролю (ВК);

2) ВА і ВК мають спільне коріння, походження та інструментарій, але в результаті є поняттями різними;

3) ВА немає (Ф.Ф.Бутинець).

Згідно світового досвіду ідеальним є поєднання незалежного та ВА але для цього обов’язково повинна бути доведена його економічна доцільність, оскільки обидва види А потребують значних фінансових вкладень. Власники підприємств повинні спів ставити витрати і очікувану рентабельність на вказані види А. ВА, порівняно із зовнішнім (ЗА), має наступні переваги:

1) здійснюється перманентно (постійно);

2) в будь-який момент може представити власнику потрібну інформацію, надати звіти, пропозиції;

3) більш глибоко, ніж ЗА, знається на особливостях бізнесу підприємства;

4) знає внутрішні, не відображені в документах, тенденції, «слабкі місця» на підприєм.

Основним недоліком ВА, порівняно із ЗА, є те, що ВА не може порівняти дані з аналогічними даними по галузі або по інших підприємствах («замилене око»). Незалежний аудитор навпаки може побачити майже одразу, що на підприємстві чогось не вистачає (певних зручних форм звітності; професійних кадрів; роботи в автоматизованих системах обліку і аналізу). Створення структури ВА дозволяє захистити підприємство від порушень законодавства та підвищення його економічної безпеки. АПУ на сьогодні видає сертифікати категорій А,Б і В (для ВА) на стадії розробки. ЗУ «Про аудиторську діяльність»визначає лише 2 види А: обов’язків та ініціативний. Не має поняття екологічного А, хоча в Україні функціонує ЗУ «Про екологічний А». Є літературні джерела, що доводять ВА в деяких країнах світу був ще раніше зовнішнього. ВА почав розвиватися після ІІ Світової війни. В 1941р. в США був заснований Інститут внутрішніх аудиторів (ІВА) – міжнародна професійна організація, що отримала світове визнання, розробляє стандарти ВА і фактично є аналогом МФБ. Крім того в Україні зареєстровано Гільдія ВА на чолі з професором Редько О.Ю. До складу ІВА США входить понад 122 тис. членів із165 країн світу + нараховуються 1 млн. людей, які тим чи іншим чином пов’язані із ВА.

2.Місце ва в системі обробки економічної інформації

Ефективне управління підприємством передбачає наявність та реальне функціонування наступного порядку економічної інформації:

• Облік, який вчасно та в повній мірі подає інф;

• Економічний аналіз, який певним чином групує та

систематизує інф.

• Контроль (аудит, ВА, контроль ласника, ревізія, моніторинг тощо.

Організація СВА передбачає вільний доступ до будь-якої необхідної інф на підприємстві.

На відміну від внутр. Контролю основним поняттям, яке підкреслюється у визначенні ВА є «оцінка». ВК завжди порівнює отримані фактичні дані з певним нормативним планом, але зазначені нормативи як правило, розроблялись самим п/п.

ВА, ще до моменту проведення перевірки повинен розробити оцінювальну шкалу, до якої увійдуть (індикатори) оцінки. На великих підприємствах ВА мають міні довідники по п/п тієї галузі, в якій працює дане п/п.

Таким чином фахівці ВА повинні володіти знаннями та навичками з обліку, аудиту та менеджменту. Перевага завжди надається тим аудиторам, що мають досвід незалежного аудиту.