4. Акцизы

5. Налоги на имущество

6. Налоги с наследств и дарений

... И некоторые другие 

1. Подоходные налоги штатов- 44 штата используют его

Плательщики- плательщики федерального подоходного налога проживающие на территории штата 

Налоговая база- в разных штатах по разному: все доходы н/пл; или только доходы от занятости по найму; или только доходы от ценных бумаг, 

Налоговые ставки- плоская шкала, но в большинстве прогрессивная 

Где объекты все доходы или только доходы от занятости- устанавливается не облагаемый минимум, стандартных вычеты на самого н/пл и его иждивенцев 

Где объект доходы от ценых бумаг- этого нет

Налоговые ставки от 1-11%

2. Налог на прибыль корпораций ~45 штатов его использует

Плательщики- корпорации, зарегистрированных на территории штата или осуществляющие деятельность на территории штата

Налоговая база и объект определяется как и в федеральном налоге

Налоговые ставки практически везде плоские. От 2.35 - 11,12%

Штаты имеют право самостоятельно администрировать индивидуально подоходный налог и налог на прибыль корпораций

Или заключить соглашение с ФНС, который будет администрировать в пользу штата. На условиях платности, оплатить расходы ФНС.

3. Налоги с продаж

Для бюджетов штатов- они основной источник доходов 

Плательщики- лица и организации осуществляющие продажи в розницу (за наличный расчет включая пластиковыми картами)

Список исключений у каждого штата свой

- продукты первой необходимости

- некоторые детские товары

- топливо для обогрева жилых помещения

Ставки от 3% до 7.5%(нью йорк)

Администрируется самими штатами

4. Акцизы - иногда прям налог, а иногда просто повышенные ставки налога с продаж для подакцизных товаров 

- алкоголь

- табак

5. Налог с наследства и дарения ~36 штатов

Плательщики- лица, получающие наследство или дар

Примерно в 20 только налог на наследство

Оставшиеся 16 штатов- налог на наследство и дарение

Объект- Имущество, находящееся на территории штата, получаемое в наследство наследником

6. Налоги на имущество

Штаты используют несколько типов поимущественных налогв

1. Налоги на недвижимость

Объект- земля и стоимость строения, которое на этой земле. По рыночной цена как единая конструкция

2. Налоги на собственность

Подпадают транспортные средства, очень дорогие предметы антиквариата, финансовые активы 

Налоговые ставки 1-2.5%

Также в штатах есть:Налоги на страховые премии, на природные ресурсы, на транспортные средства (налоги на автомобильные лицензии...

Местные налоги

1. Индивидуальный подоходный налог

2. Налог на прибыль корпораций

3. Налог с продаж 

4. Налог на недвижимость

...

1. 

 

Налоговая система Канады 

Налоговая нагрузка около 30%- относительно невысокий уровень

Распределение налоговых доходов консолидированного бюджета

-прямые -50%

-косвенные - 20%

-взносы на отчисление и соц страхование  - 30%

Основное бремя на юридических лиц 55%, физ лиц 45% (в США наоборот 55 физ лица)

Налоговые полномочия - право федерации, субъекта федерации или муниципалитета вводить налоги, администрировать и получать от них доходы

Закреплены как правило в конституции страны (как США)

Федеративное государство

Субъекты- провинции 11, нефедеральные территории -несубъекты, но те же налоговые полномочия; и муниципалитеты

2. Все муниципальное законодательство регулируется провинциями, федерация не влияет

1863г конституция.

3.Федерация имеет право собирать налоги любым способом, неограниченные налоговые полномочия, но вся земля является собственностью провинций, значит что федерация не имеет право вводить НДПИ. 

4. Провинция имеет право вводить только прямые налоги и только в пределах собственной юрисдикции. Действует система паралельного налогообложения ( в США 3 параллели, а Канаде только 2)

Федеральные налоги: 

- индивидуальный подоходный налог

- налог на прибыль корпораций

- НДС

- взносы и отчисления на соц страхование

- акцизы

- роялти

- таможенные пошлины

...

Налоги провинций

- индивидуальный подоходный налог

- налог на прибыль корпораций

- налог с продаж (в канаде прямой, тк отдельно от цены указывается. конституция запрещает непрямые)

- налоги на фонд заработной платы

- налоги на табак и алкогольную продукцию (прямой, конституция запрещает)

- налоги на развлечение

- роялти

- налоги на страховые премии

Местные налоги

- налоги на имущество

- налоги на бизнес

- подушевой налог

Федеральные налоги: 

Индивидуальный подоходный налог

Плательщики- физ лица, резиденты (со всех доходов как на территории страны так и зарубежом) и нет( только с доходов в стране)

Резидент- физ лицо, которое провело на территории более 183 дней в календарном году

Резидент провинции- физ лицо, которое оказалось постоянно проживающим на территории провинции по состоянию на 31 декабря отчетного года

Объект но- доходы, полученные физ лицом из всех источников

- от зятости по найму

- от ведения бизнеса

- пенсии, соц пособия, стипендии

- инвестиционные доходы и доходы от капитала

- все прочие виды доходов

Из валовой суммы дохода н/пл имеет право вычесть расходы, которые он понес чтобы получить доходы

- расходы связанные с ведением бизнеса

- взносы в пенсионные фонды- программы отложенных доходов

- алименты у лиц, которые их выплачивают. А платит с них тот кто получает

- расходы связанные с присмотром за детьми (дет сад)

- профессиональные взносы 

После вычета расходов образуется облагаемый доход. К нему применяются налоговые ставки

Прогрессивная модель подоходногоналогообложения

15%- менее 41544 $

22%

26%

29 % свыше 128800 $

Образуется исчисленный федеральный подоходный налог. Применяются налоговые льготы- налоговые кредиты

1. Вычет на налогоплательщика

2. Дополнительная скидка для лиц пожилого возраста (более 65 лет)

3. Скидка на супруга/супругу

4. Скидка на детей до 19лет

5. Скидка на зависимых иждивенцев, нуждающихся в помощи (до 19 и после разные)

6. Эквивалент скидки на супруга/супругу (когда супруга/супруги нет)

7. Скидка на пособие по безработице

8. скидка На пенсионных доход

9. скидка На плату за обучение

10. Скидка На мед расходы

11. скидка На благотворительные расходы

Законодательства устанавливает величину этой скидки. Но к вычету применяется сумма скидки умноженная на минимальную налоговую ставку 15% (например 10 000$.15%)

Базовая величина скидки 

на индивидуального налогоплательщика 10527.15%=1579

На детей ...15%=320

На мед расходы - только если они оплачены н/пл сверх страховки и превышают 3% от облагаемого дохода

На обучение - на себя и ребенка, повышение квалификации по своей должности 

После того как вычтены скидки образуется сумма подлежащая уплате

Компенсируемые налоговые кредиты (медицинские) и некомпенсируемые( на самого н/пл, на ребенка)

Н/пл подают налоговую декларацию по итогам года до 30 апреля след года

Налоговый кредит по налогу на товары и услуги - НДС 

Право имеют физ лица с опр уровнем низкого дохода и у которых есть дети. Налоговые органы присылают н/пл чек на опр сумму. Компенсация НДС 

Налог на прибыль корпораций

Плательщики- не только корпорации но и иные юр лица зарегистрированных на территории Канады. Несколько типов корпораций 

Один из них Льготный режим н/о для корпораций контролируемых канадцами:

- все акционеры были налоговы резидентами Канады

- выпускают только один тип акций 

- не имеют филиалов зарубежом и сами не филиалы 

- ограничения по товарообороту (в отличие от США)

Льготы по дивидендам и вычеты/ кредиты. 

Объект н/о- прибыль полученная корпорацией по данным бух отчетности (в США доход)

Эта прибыль корректируется

- амортизация (различия бух и нал учета)

- ниокр

- нормируемые расходы: представительские, реклама, подготовка персонала (в бух в полном объеме, в нал- ограничения)

Получаем прибыль для целей н/о

Пропорциональное н/о, но ставки разные от размеров и вида бизнеса

Базовая ставка- 28%

Пониженная -11% для прибыли по льготному режиму 

15% - Для обрабатывающих предприятий (сфера материального производства)

К исчисленной сумме налога применяются налоговые кредиты

1. Процент расходов по ниокр (на 80% больше чем потратили, коэффициент 1.8)

2. Инвестиционные налоговые кредиты (по регионам: ньюфаунленд, Юкона)

3. Налоговый кредит на дивиденды 

Налоговый период: календарный год или любой 12мес период по выбору компании, обычно по дате регистрации компании

НДС

Введен 1991, до этого налог с оборота

Плательщики- лица и организации, которые осуществляют продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ, а также импортеры

3 категории товаров

- товары  по основной ставке НДС 5%

- 0%: основные продовольственные товары, сх продукция, рыбопродукты для людей, лекарства и экспорт (возмещают НДС, снижаются издержки и конечная цена)

- не облагаются НДС: мед услуги, образовательные, юридические услуги, услуги на финансовых рынках

Взносы и отчисления на соц страхование

1. Пенсионное страхование 4.45% и работники и работодатели, 9.9%-самозанятые

2. Страхование по безработице -осн нагрузка на работодателе 

3. Социальное страхование

(Провинции-медицинское)

Плательщики: работники, работодатели и самозанятые

Выделяются страхуемые суммы (10000-50000$) - та сумма до достижения которой страховые взносы уплачиваются и из которых выплачиваются страховые суммы. Основная нагрузка на работодателе

Для работника суммарная ставка- 9% (вместе с провинциями) 

- налог на капитал 

Плательщики- организации, которые признаются плательщиками налога на прибыль корпораций, объект- оплаченный капитал компании 

Налоговая база рассчитывается как разность между некоторыми статьями актива и пассива баланса (актив и источники формирования)

Прогрессивная шкала 

0.5 мин- оплаченный капитал компании до 10 млн $

1.5 Макс - оплаченный капитал свыше 300 млн $

Сумма налога принимается в зачет при уплате налога на прибыль корпораций

Не позволяет компаниям обнулять налог на прибыль

- АКЦИЗЫ

2 типа федеральных акциза в Канаде

- акцизные налоги - закон об акцизных налогах

Плательщики- производители подакцизной продукции и ее импортеры

Товары: алкоголь, табак, топливо, устаревшие автомобили в зависимости от объема потребления топлива на 100км, кондиционеры

Дифференцированные ставки по провинциям в части алкоголя и табака (новая Шотландия, Онтарио, Квебек, нью бразвик) тк Индейские резервации очищены от налогов, даже НДС и акцизов, а через них идет контрабанда 

Федеральная программа по сокращению поставки алкоголя и табака на территорию резерваций, пониженные ставки

- акцизные сборы - закон об акцизах

Плательщики- лица только производящие и реализующие продукцию (те импортеры не облагаются)

Регулируется различными законами

Товары: алкоголь и табак. Дифференциации нет, едины на всей территории Канады 

Все ставки специфические- в твердых суммах на единицу товара 

Алкоголь с этиловым спиртом более 7 - 11.696$ за 1л

Алкоголь до 1.2% спирта - 0,0205$ за 1л

- налог на воздушные перевозки 

Плательщики- организации, которые предоставляют услуги по перевозки физ лиц воздушные транспортом

- Перевозки по территории страны+США ставка=7% от стоимости билета +6$ за каждую посадку, учтено в цене билета 

- Заграничные Ставка=50$ за билет

Поступления зачисляются на счета транспортного управления. Целевой характер, создается фонд на развитие

- налоги на импорт (таможенные пошлины)

В Фед бюджете около 3% (в России 32%)

Взимаются в зависимости от страны происхождения товаров на основе тарифов 

- британский преференциальный таможенный тариф (из стран членов британского содружества кроме Великобритании и Ирландии) те Австралия, новая Зеландия 

- льготный тариф, распространяется на страны члены ВТО, которые не попадают в иные тарифы

- общий преференциальный тариф- страны третьего мира+ Болгария, Румыния, Молдавия

- тариф для Великобритании и Ирландии (чуть выше)

- общий тариф 

+ еще 2 режима кроме тарифов

1. На близлежайшие острова+ карибский бассейн

2. В рамках НАФТА (северо амер соглаш свободн торговли) 0%

- роялти

Формально он не является налогом, не налоговый платеж, как плата за добычу или разработку полезных ископаемых на государственных землях. Доля государства в добытых ископаемых. Но исчисляется как налог

Конституция -Запрет на налогообложение короны, те запрет налогов на государственную собственность (глава страны королева Великобритании, реально премьер-министр)

Для обхода введены роялти, не налог

Учитываются в составе налоговой системы по всем классификаторам

Плательщики- организации и физ лица, которые ведут добычу полезных ископаемых. Федеральный налог- Вводятся на территориях, которые не являются территориями провинций 

1. Добыча полезных ископаемых на Федеральных территориях - юкон и сев-вост территории

2. Добыча полезных ископаемых на шельфе (не явл землей)

Ставки дифференцированы в зависимости от вида природного ископаемого. Нефть и природный газ. 0.1% в Фед бюджете, тк осн полезные ископаемые на территории провинций, а не федераций

Налоги провинций

1. Индивидуальные подоходные налоги - основной источник доходов провинций, более 35% доходов провинций

2 модели исчисления подоходных налогов

Определяются участием или неучастием провинции в Соглашении о сборе налогов, между Федеральным правительством и провинциями. Федерация берет обязанность администрировать провинциальные налоги, если провинции используют федеральную налоговую базу. ФНС будет собирать налоги, проверять декларации, на счеа ФНС поступать средства и перечисляет в бюджеты провинции суммы, но не реальную сумму которую собрали, а по декларации. Сумма недоимки на плечах федерации. Из 11 провинций 10 участвует (Квебек- самая крупная по численности 30%, франкоговорящая, католическая, много детей, душевой уровень доходов низкий) 

1. Подоходные налоги в рамках соглашения 

Плательщики- все физ лица, которые явл плательщиками федерального

Налоговая базы как в федерации

Применяются провинциальные налоговые ставки

Прогрессивная шкалы (интервалов до 5)    кроме провинции Альберто (плоские 10%)

британская колумбия5.9-14.6%

новая шотландия 8.79-15%), чем беднее тем выше ставка 

К сумме исчисленного провинциального подоходного налога применяются налоговые льготы в виде кредитов

- вычет на н/пл, детей

Остальные разные в провинциях: супруги, иждивенцев....

2. Вне соглашения- Квебек - самостоятельно определяют налоговую базу, не сильно отличаются от Фед НБ, 

Все доходы кроме пенсионных отчислений и соц помощи за счет провинции

Ставки - мин 16%, макс 24% 

Налоговые кредиты- на детей, на иждивенцев, на самого н/пл и супругу, на образование во франкоговорящих университетах, на расходы на пенсионные накопления на территории Квебека