2.2.2 Анализ ликвидности предприятия кафе «аМбар»

Ликвидность предприятия – это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной кредиторской задолженности, обычно считается наиболее ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с не­обходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

С целью оценки ликвидности баланса все активы группируют по степени ликвидности, а обязательства - по срочности их погашения. Степень ликвидности активов зависит от скорости превращения их в денежные средства. Чем быстрее активы превращаются в деньги, тем выше степень их ликвидности. Активы предприятия по степени их ликвидности группируют в следующие четыре группы (по Шеремету):

А₁. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все ста­тьи денежных средств организации и краткосрочные финансо­вые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А₁ = стр. 250 + стр. 260 (2.3)

На начало отчетного периода А1=230 тысяч руб.

На конец отчетного периода А1=340 тысяч руб.

А₂. Быстрореализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

А₂ = стр. 240 (2.4)

На начало отчетного периода 650 тысяч руб.

На конец отчетного периода 840 тысяч руб.

A₃. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются бо­лее чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие обо­ротные активы:

A₃ = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 (2.5)

На начало отчетного периода

A₃ = 1253 тысяч руб.+25 тысяч руб. = 1278 тысяч руб.

На конец отчетного периода A₃ = 2708 тысяч руб. + 77 тысяч руб. = 2785 тысяч руб.

А₄. Труднореализуемые активы — статьи раздела I актива ба­ланса — внеоборотные активы:

А₄ = стр. 190 (2.6)

На начало отчетного периода труднореализуемые активы равны 1792 тысяч руб. На конец отчетного периода 1721 тысяч руб.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оп­латы.

П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кре­диторская задолженность:

П1 = стр. 620 (2.7)

Кредиторская задолженность на начало отчетного периода составила 679 тысяч руб. а на конец отчетного периода 400 тысяч руб.

П2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, про­чие краткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 (2.8)

Краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, про­чие краткосрочные пассивы составили на начало отчетного периода П2 = 1200 тысяч руб., на конец отчетного периода П2 = 321 тысяч руб.

ПЗ. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящие­ся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребле­ния, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3= стр. 590 + стр. 640 + стр. 650 (2.9)

На начало отчетного периода П3 = 67 тысяч руб., на конец отчетного периода П3 = 675 тысяч руб.

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы — это статьи раз­дела III баланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490 (2.10)

Постоянные, или устойчивые, пассивы кафе «АМбар» равны на начало

отчетного периода 1400 тысяч руб. так же как и на конец отчетного периода.

Сопоставив итоги в приведенных группах по активу и пассиву получились следующие соотношения: А1<П1, A2< П2, А3>П3, А4>П4

- коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:

(2.11)

На начало отчетного периода Крс=1792/3950=0,45; на конец отчетного периода Крс=1721/5686=0,3.

Кафе «АМбар» эффективно использует основные средства для предпринимательской деятельности на 45 % на начало отчетного периода и на 30 % на конец отчетного периода.

Анализ финансовой независимости следует дополнить оп-ределением типа финансовой ситуации. Для этого необходимо определить излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и определения типа финансовой ситуации будем использовать показатели:

1. Запасы (3), по балансу: стр.210+стр.220.

На начало отчетного периода 1253 тысяч руб. + 25 тысяч руб. =

1278 тысяч руб.

На конец отчетного периода 2708 тысяч руб. + 77 тысяч руб. = 2785 тысяч руб.

2. Сумма оборотных средств, сформированная только с учетом собственного капитала стр.490 - стр.190

На начало отчетного периода 1400 тысяч руб. – 1792 тысяч руб. = - 392 тысяч руб.

На конец отчетного периода 1400 тысяч руб. - 1721тысячи руб. = -321 тысячи руб.

3 Сумма оборотных средств, сформированных как с учетом собственного капитала, так и с учетом долгосрочных обязательств - собственный

оборотный капитал: (СОК) СОК = (стр.490 + стр.590) - стр.190

На начало отчетного периода:

1400тысяч руб. + 671 тысяча руб. – 1792 тысячи руб. = 279 тысячи руб.

На конец отчетного периода:

1400 тысяч руб. + 675 тысяча руб. – 1721 тысячи руб. = 354 тысячи руб.

4 Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ)

ВИ = СОК + ККЗ = (стр.490 + стр.590 - стр.190) - стр.610, (2.12)

где ККЗ - краткосрочные займы и кредиты (стр.610)

На начало отчетного периода 1400 тысяч руб. + 671 тысяча руб. – 1792 тысячи руб. – 1200 тысячи руб. = - 921 тысяча руб.

На конец отчетного периода 1400 тысяч руб. + 675 тысяча руб. - 1721 тысячи руб. – 3211 тысяча руб. = - 2857тысячи руб.

Таблица 2.1 – Анализ ликвидности баланса за 2009 год

Актив	На начало периода тыс.руб	На конец периода тыс.руб	Пассив	На начало периода тыс.руб.	На конец периода тыс.руб.
1 Наиболее ликвидные активы (А1)	230	340	1 Наиболее срочные обязательства (П1)	679	400
2 Быстрореали зуемые активы (А2)	650	840	2 Краткосроч-ные пассивы (П2)	1200	3211
3 Медленнореа лизуемые активы (А3)	1278	2785	3 Долгосроч-ные пассивы (П3)	671	675
4 Труднореали зуемые активы (А4)	1792	1721	4 Постоянные пассивы (П4)	1400	1400
Баланс	3950	5686	Баланс	3950	5686

Следует так же проанализировать такие показатели как:

- фондоотдача (Фо);

- фондоемкость (Фе);

- фондовооруженность (Фв);

- фондорентабельность (Rф);

- относительная экономия основных средств (ОЭ).

; (2.13)

На начало отчетного периода:

Фо = 3815 тысяч руб./1752 тысяч руб.=2,17 тысяч руб.

На конец отчетного периода Фо = 3879 тысяч руб./1681 тысяч руб. = 2,3 тысяч руб.

; (2.14)

На начало отчетного периода Фе= 1752 тысяч руб./3815 тысяч руб. = 0,46 тысяч руб.

На начало отчетного периода Фе= 1681тысяч руб./3879 тысяч руб. = 0,43 тысяч руб.

; (2.15)

На начало отчетного периода Фв=1716,5 тыс.руб./5чел.=343,3

(2.16)

На начало отчетного периода:

Rф= (2221тысяч руб./1752 тысяч руб.)x 100 %= 126,7

На конец отчетного периода Rф=(2162 тысяч руб./ 1681 тысяч руб.) x 100 % = 128,61

Для анализа технико-экономического состояния объекта исследования необходимо просчитать общие показатели оборачиваемости.