10.2.5. Порядок разработки бизнес-плана

Качество бизнес-плана зависит от того, насколько точно он описывает предстоящую деятельность компании. А это в свою очередь зависит от полноты учета влияния факторов окружающей среды, в которых предстоит работать энергокомпаниям в планируемом году, так называемых сценарных условий.

Маркетинг. Разработка бизнес-плана начинается с маркетинга. Определяются потребности рынка электроэнергии и тепла, планируются объемы поставок энергии на розничный и оптовый рынок. На этом этапе менеджмент компании решает задачу оптимизации структуры поставки энергии на регулируемый и нерегулируемый сектор с учетом конъюнктуры рынков и иных факторов производственного и регионального характера.

Количество электроэнергии, поставляемой на розничный рынок, определяется по группам потребителей: энергосбытовым компаниям; собственным потребителям, к которым в соответствии с действующим порядком регулирования тарифов относятся базовые и бюджетные потребители, население, прочие потребители. На этом этапе формируется перечень крупных (с объемом полезного отпуска свыше 10 %) потребителей и объемы потребления электрической и тепловой энергии; дается оценка платежеспособного спроса по группам потребителей розничного рынка; определяются номенклатура и объемы продукции (услуг) по видам деятельности. Отдельными позициями представляется количество электроэнергии, поставляемой электросетевым компаниям для компенсации потерь, и экспорт электроэнергии (приграничная торговля).

Аналогичным образом оценивается конъюнктура рынка тепла. Формируется перечень потребителей тепловой энергии и сводные объемы ее поставки по группам, принятым при регулировании тарифов: промышленные потребители, жилищные организации, прочие потребители, а также тепловая энергия для компенсации потерь.

В рыночных условиях энергокомпания должна постоянно контролировать свое положение на рынках и добиваться его упрочения; этой цели служат ключевые показатели «доля энергокомпании на рынке» соответственно электрической и тепловой энергии.

Если энергокомпания оказывает сетевые услуги, в бизнес-плане отражаются планируемые объемы передачи электроэнергии по классам напряжения в соответствии с принятой классификацией. Если энергокомпания оказывает услуги по передаче тепловой энергии, отражаются объемы передачи по тепловым сетям.

Планируемые объемы реализации продукции (оказания услуг) в натуральных показателях отражаются в разделе бизнес-плана «Программа реализации».

В подразделе «Тарифы» этого же раздела приводятся установленные органами государственного регулирования уровни тарифов на электроэнергию и тепло по группам потребителей и на оптовый рынок, а также прогнозируемые цены реализации электроэнергии в секторе свободной торговли. Тарифы представляются на основании решений регулирующих органов (РЭК, ФСТ). Цены на свободном (нерегулируемом) секторе рынка — расчетные, средние за период прогнозные (договорные). Сетевые тарифы — установленные регулирующими органами тарифы на услуги по передаче энергии. Средние тарифы вычисляются как отношение суммарной выручки (по сетевым услугам без выручки за технологическое присоединение) к соответствующим объемам энергии.

На основе запланированных объемов поставки энергии и тарифов (цен) формируется плановая выручка энергокомпании от реализации электрической и тепловой энергии и сетевых услуг. Также планируется в сводном стоимостном выражении выручка от прочей продукции основной и непрофильной деятельности. Под прочей продукцией от основной деятельности понимается результат формирования части дохода (дополнительного) компании от побочных продуктов основной деятельности (примеры: продажа химически очищенной воды, кислорода, редуцированного пара, золы и шлаков, оказание услуг по передаче тепловой энергии и т.п.). Под прочей неосновной (непрофильной) продукцией понимается результат деятельности, который формирует дополнительную (менее 50 %) часть дохода компании от иных предусмотренных уставом видов деятельности (примеры: сдача имущества в аренду, комбинаты питания сотрудников, ремонтные услуги, оказываемые на стороне, оказание услуг связи) и (или) обособленных непрофильных подразделений (примеры: пансионаты, объекты ЖКХ, прудовые (при ГЭС, ТЭС) и парниковые (при ТЭС) хозяйства и т.п.).

Следующим этапом содания бизнес-плана энергокомпании является разработка производственной программы, обеспечивающей запланированные объемы поставки энергии потребителям. Плановый баланс строится от объема полезного отпуска, запланированного в разделе «Программа реализации». В общем случае учитываются потери электроэнергии в сетях и расход ее на производственные нужды энергокомпании. В сумме с полезным отпуском энергии эти показатели составляют объем энергии, подаваемой в сеть. Этот показатель является одним из важнейших показателей бизнес-плана энергокомпании, поскольку определяет ее главный производственный ориентир. На этом этапе бизнес-планирования менеджмент энергокомпании решает оптимизационную задачу: каким образом будет обеспечено формирование необходимого объема энергии, отпускаемой в сеть — за счет собственных генерирующих источников с определением конкретных станций или покупной энергии. Оптимальным решением для вертикально-интегрированных компаний является полная загрузка собственных ТЭЦ в теплофикационном режиме и покупка недостающих объемов энергии из прочих источников. Структура покупки энергии зависит от специфических условий деятельности каждой конкретной энергокомпании.

Если в баланс электроэнергии включается покупная энергия на производственные и хозяйственные нужды, она должна быть учтена также в смете затрат на электроэнергию по своей стоимости и в дальнейшем определяться по видам продукции (услуг) исходя из средней себестоимости электроэнергии.

Завершается построение производственной программы энергокомпании расчетом собственной выработки на гидравлических и тепловых электростанциях. Отпуск в сеть собственной генерации дополняется расходом электроэнергии на производственные и хозяйственные нужды на электростанциях и пристанционными потерями электроэнергии, что дает расчетную величину отпуска электроэнергии с шин. Этот показатель в дальнейшем используется для расчета потребности в топливе.

Баланс тепловой энергии строится с учетом возможностей собственного производства (отпуск тепловой энергии с коллекторов ТЭС, от котельных и электробойлерных установок) и покупной тепловой энергии, а также потерь тепловой энергии в сетях и ее расхода на производственные и хозяйственные нужды.

Производственная программа энергокомпании в целях ее обоснования дополняется балансом мощности; задает основные параметры бизнес-плана, в том числе объемы и стоимость ресурсов, необходимых для ее реализации (затраты на топливо, энергию, ремонты, сырье и материалы, оплату труда, услуги сторонних организаций и др.).

Расход условного топлива на отпускаемые электрическую и тепловую энергию определяется на основе требований производственной программы и удельных расходов условного топлива. Кроме того, баланс условного топлива содержит сведения о расходе топлива на производство прочей продукции основной деятельности и непрофильной продукции, расходе топлива на производственные нужды (ремонт, ГСМ и т.п.), реализации топлива на сторону, непроизводственном расходе, потерях и прочем списании топлива. Затраты на непроизводственные расходы отражаются в разделе «Операционные и внереализационные доходы и расходы».

Ремонтная программа формируется на основе сведений о стоимости и объемах ремонтов, проводимых энергокомпанией в плановом (отчетном) периоде, капитальных (включая средние) и текущих, с выделением хозяйственного и подрядного способа организации работ. В программе отражаются объемы работ в натуральном и денежном выражении в соответствующем периоде, включая ремонты, произведенные за счет созданных ранее резервов.

Следующий этап создания бизнес-плана — проработка системы оплаты труда. На этом этапе определяются потребность в трудовых ресурсах и затратах на оплату труда промышленно-производственного персонала компании (включая ремонт хозяйственным способом) в целях формирования себестоимости реализуемой продукции (услуг) и прибыли. Постоянная составляющая заработной платы представляет собой сумму тарифных ставок и должностных окладов работников за соответствующий период. Переменная составляющая заработной платы представляет собой сумму всех видов дополнительных выплат как условно-постоянного (за вредные условия труда, высокую квалификацию и т.п.), так и переменного характера (премии и т.п.).

Затем разрабатывается сводная смета затрат (рис. 10.2.4) на планируемый период. Она отражает суммарные затраты на всю продукцию (услуги) компании и формируется путем суммирования затрат из смет по видам продукции: «электроэнергия», «тепловая энергия», «сетевые услуги», «прочая продукция (услуги) основной деятельности», «Непрофильная продукция (услуги)». В данных сметах отражаются затраты компании на топливо, энергию, сырье и материалы, оплату труда, услуги и др.

В сводной смете приводятся затраты энергокомпании на внутреннее производственное потребление (производственно-хозяйственные нужды), т.е. объем оцененной по себестоимости и израсходованной на производственные и хозяйственные нужды электрической и тепловой энергии (собственного производства или приобретенной со стороны), в том числе на энергию и прочую продукцию основной и непрофильной деятельности.

Рис. 10.2.4. Формирование сводной сметы затрат энергокомпании

В целях определения фактической себестоимости продукции (услуг) в смете формируется строка «Итоговая себестоимость продукции», в которой отражаются затраты на производство соответствующего вида продукции (услуг), откорректированные на величину внутреннего потребления энергии. Таким образом, получается реальная себестоимость продукции (услуг) по видам, формирующая совместно с показателями раздела «Выручка» показатели раздела «План прибылей и убытков» по видам деятельности. Если организация приобретает электроэнергию для производственно-хозяйственных нужд без включения в состав продукции (в баланс энергии), ее стоимость напрямую включается в сметы затрат по видам продукции (услуг).

На этом этапе формируется финансовый результат деятельности компании в планируемом периоде — план прибыли и убытков. По электрической и тепловой энергии, сетевым услугам, прочей и непрофильной продукции просчитывается выручка, себестоимость и валовая прибыль. Затем формируется сводная прибыль от продаж. Для обоснованности расчета приводится таблица «Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы», детализирующая соответствующие планируемые доходы и расходы компании.

Планируется распределение чистой прибыли на отчисления в резервный фонд, дивиденды, инвестиции текущего и следующих годов, погашение убытков прошлых периодов. Распределение чистой прибыли планируется по итогам 3, 6, 9 месяцев и года в целях определения потенциала выплаты промежуточных (итоговых) дивидендов.

Деятельность в области инвестиций не влияет напрямую на финансовые результаты компании в планируемом периоде, но имеет важное значение для показателей ее капитализации и общей эффективности компании.

Определяется план финансирования капитальных вложений с разбивкой по источникам финансирования: собственные и внешние источники (кредиты банков, облигационные, корпоративные займы, прочие заемные средства, средства от продажи акций, целевые инвестиционные средства ОАО РАО «ЕЭС России», средства федерального бюджета, местных и региональных бюджетов, прочие источники). При формировании инвестиционной программы менеджмент компании должен предусмотреть достаточно оборотных средств (включая НДС) для финансирования всех ее проектов. План финансирования оплаты оборудования, строительно-монтажных работ (СМР) и т.п. по объектам инвестиций, в том числе оплаты НДС, должен быть предусмотрен в разделе «Прогноз движения денежных средств» бизнес-плана и в бюджете инвестиционной деятельности ДЗО.

В состав инвестиционных вложений вносятся затраты, которые предполагается осуществить (принять соответствующие работы) в периоде планирования. Источники финансирования и инвестиционные вложения должны быть взаимоувязаны по объемам финансирования.

При составлении инвестиционной программы объекты инвестиций группируются по видам капитальных вложений с выделением объектов, обеспечивающих повышение надежности. По каждому объекту инвестиций приводятся расшифровки по видам работ (например, замена турбины, реконструкция КРУ и т.п.; укрупненно описывается оборудование, не входящее в сметы строек; если проводятся ПИР, то указывается по какому объекту). В составе объектов технического перевооружения и реконструкции указывается раздел АИИС КУЭ.

Раздел «Прогноз движения денежных средств» разрабатывается исходя из планируемых сроков взыскания текущих платежей и задолженности потребителей и сроков оплаты кредиторам и отражает планируемое движение потоков денежных средств компании. В случае недостатка денежных средств с учетом долгосрочных кредитов и займов планируется привлечение краткосрочных кредитов и займов.

Раздел «Прогнозный баланс» формируется на завершающем этапе бизнес-планирования. В нем приводятся значения основных показателей, формирующих активы и пассивы компании, и определяется степень ее финансовой устойчивости, которая будет достигнута в результате реализации бизнес-плана (определяется по значению и динамике коэффициентов финансовой независимости и срочной ликвидности, а также ряду других показателей).

Формирование плановых показателей прибыли и прогнозного баланса компании завершает набор показателей, необходимых для вычисления ключевых показателей эффективности. Уже на этом этапе становится ясно, достигнуты ли поставленные перед компанией цели на планируемый период. Если целевые показатели не достигнуты, менеджменту компании необходимо провести корректировку бизнес-плана в целях сокращения издержек и изыскания дополнительных ресурсов повышения эффективности. В процессе доработки бизнес-плана составляется план мероприятий для обеспечения установленных для компании заданий по КПЭ (рис. 10.2.5). Он включается отдельным разделом в состав бизнес-плана и фиксирует найденные менеджментом компании способы достижения КПЭ.

Рис. 10.2.5. Укрупненная схема разработки бизнес-плана энергокомпании

В соответствии со стандартом бизнес-планирования бизнес-план энергокомпании сопровождается пояснительной запиской, где в краткой форме раскрываются основные цели и задачи в рамках стратегии компании и пути их достижения, подход менеджмента к достижению заданных КПЭ, обосновываются и детализируются разделы бизнес-плана, содержатся выводы и предложения. В записке должны отражаться особенности планируемого периода и специфика деятельности компании, допущения, сделанные при планировании, а также необходимые дополнительные обосновывающие материалы. В ней проводится краткий анализ основных рисков, возникновение которых может препятствовать достижению КПЭ (включая их денежную оценку и влияние на финансовый результат компании), и описание способов их минимизации (табл. 10.2.2).

Таблица 10.2.2

Анализ основных рисков

Ключевой показатель эффективности	Возможные события (риски)		Возможное отклонение КПЭ (+, –)		Предложения по минимизации рисков
Рентабельность собственного капитала			Расчет отклонений КПЭ		—
чистая прибыль ДЗО	Событие 1		Расчет изменений и пояснения		—
собственный капитал	Событие 2		Расчет изменений и пояснения		—
Лимит эксплуатационных расходов»			Расчет отклонений КПЭ		—
материальные затраты — топливо	Событие 1		Расчет изменений и пояснения		—
арендная плата	Событие 2		Расчет изменений и пояснения		—
...		...		...		…
Другие КПЭ в соответствии с утвержденным перечнем для данной энергокомпании		...		...		...

В пояснениях к документам по маркетингу дается оценка рынков сбыта, динамики электро- и теплопотребления в регионе, приводится анализ складывающихся тенденций и излагаются предложения менеджмента компании по расширению объемов продаж продукции (услуг).

В целях обоснования производственной программы приводится сравнительный расчет затрат при выборе источников производства энергии для обеспечения запланированного отпуска в сеть, обосновывается необходимость работы ТЭЦ в конденсационном режиме.

Для обоснования уровня и динамики затрат представляется сравнительный анализ темпов роста тарифов, себестоимости, топливной составляющей, прогнозируемых цен на топливо и покупную энергию. Проводится сопоставление удельных показателей с дефляторами.

В пояснительной записке представляются основные финансовые показатели и дается характеристика финансовой устойчивости компании на плановый период в сравнении с прошлым годом, дается описание способов управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а также обоснование привлечения кредитов и займов. Приводится план нормализации долговой позиции (если последний создается).

Регламентом бизнес-планирования предусмотрены ежеквартальные и годовой отчеты об исполнении бизнес-плана. Отчеты за первый квартал, за второй квартал и 6 месяцев, за третий квартал и 9 месяцев и годовой отчет (включая отчет за четвертый квартал) подлежат рассмотрению советом директоров ДЗО (ВЗО).

Отчет об исполнении бизнес-плана представляется набором таблиц, аналогичным формату бизнес-плана и содержащих:

 за отчетный квартал и нарастающим итогом плановые показатели действовавшего в отчетном периоде бизнес-плана и соответствующие им фактические показатели;

 абсолютное и относительное (в %) отклонение фактических нарастающим итогом от плановых.

Пояснительная записка к отчету должна отражать итоги деятельности компании за отчетный период, результаты выполнения заданных КПЭ, реализовавшиеся риски, степень их влияния и эффективность предусмотренных мер. В ней должен содержаться анализ факторов, повлиявших на итоги деятельности компании и достигнутые значения КПЭ, оценка результатов деятельности компании за отчетный период по отношению к плану и к соответствующему периоду прошлого года, выводы и предложения менеджмента компании.

Пояснительная записка к бизнес-плану и отчету о его исполнении выражает точку зрения менеджмента, отражает специфику компании и планируемого (отчетного) периода, описывает управленческие усилия менеджмента компании и их эффективность, содержит необходимые дополнительные показатели, в том числе обеспечивающие корректность консолидации бизнес-планов.

В целях автоматизации и унификации процедур подготовки бизнес-планов и отчетов об их исполнении, а также контроля их достоверности и соответствия требованиям стандарта бизнес-планирования для каждого формата бизнес-плана разрабатываются программные инструменты — автоматизированные рабочие места (АРМ) бизнес-планирования. Благодаря этому становится возможным в значительной степени автоматизировать основные алгоритмы вычисления производных и агрегируемых показателей бизнес-плана, обеспечить контроль полноты заполнения и непротиворечивость исходных данных, а также соответствие бизнес-плана принятому стандарту.