Вариант 3

Определить сумму налога на прибыль организации за отчетный период.

Учетной политикой определение выручки производится методом начислений.

Организация имела следующие доходы и расходы за отчетный период:

- выручка от продажи в текущем году составила 1 млн. руб. (без НДС);

- себестоимость проданного товара 500 тыс. руб.;

- расходы на оплату труда – 100 тыс. руб.;

- расходы за аренду торговых помещений – 200 тыс. руб.;

- в предыдущем налоговом периоде был получен убыток в размере - 40 000руб.

Решение:

1. Доходы от основной деятельности – 1 000 000 руб.

2. Расходы от основного вида деятельности – 500 000 + 100 000 + 200 000 = 800 000 руб.

3. Прибыль – 1 000 000 – 800 000 = 200 000 руб.

4. Полученную прибыль можно уменьшить на убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде:

200 000 – 40 000 = 160 000 руб.

5. Налог на прибыль – 160 000 * 20% = 32 000 руб.

Вариант 1

Определить сумму налога на прибыль организации за отчетный период.

Учетной политикой определение выручки производится методом начислений. Организация имела следующие доходы и расходы за отчетный период:

- выручка от реализации продукции собственного производства составила -1 550 000руб.;

- доходы от сдачи имущества в аренду – 50 000руб.;

- выручка от реализации покупных товаров – 460 000руб.;

- получено штрафов за нарушение условий договора поставки в сумме 20 000руб.;

- поступили средства в уставный капитал в сумме 300 000руб. (не учитывается);

- материальные затраты – 400 000руб.

- расходы на оплату труда составили 100 000руб.;

- амортизационные отчисления – 200 000руб.;

- расходы на рекламу – 20 000руб.;

- прочие расходы – 80 000руб.;

- в предыдущем налоговом периоде был получен убыток в размере - 40 000руб.

Решение:

1. Доходы от основных видов деятельности – 1 550 000 + 460 000 = 2 010 000 руб.

2. Расходы, связанные с основными видами деятельности :

А) материальные расходы 400 000

Б) расходы на оплату труда 100 000

В) сумма начисленной амортизации 200 000

Г) прочие затраты, связанные с процессом реализации, например, по рекламированию, транспортировке и хранению продукции, предназначенной к реализации:

Расходы на рекламу 20 000

Прочие расходы 80 000

3. Всего расходов, связанных с основной деятельностью:

400 000 + 100 000 + 200 000 + 20 000 + 80 000 = 800 000 руб.

4. К внереализационным доходам, которые не связаны с процессом производства и реализации относятся:

• От долевого участия в деятельности других организаций

• В виде положительных курсовых разниц

• В виде полученных штрафов, пеней и санкций

• От сдачи имущества в аренду

• В виде процентов по выданным займам

• В виде неиспользованных резервов по сомнительным долгам

• В виде безвозмездно полученного имущества и т.д. (см. ст.250 НК РФ)

50 000 + 20 000 = 70 000

5. К внереализационным расходам относится:

Расходы, которые включают в себя обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно несвязанной с производством и реализацией продукции. К ним относится:

• Расходы на содержание переданного в аренду имущества

• Выплаты процентов по кредитам и займам

• Расходы на организацию выпуска ценных бумаг

• Суммы отрицательных курсовых разниц

• Расходы на формирование резервов

• Расходы на ликвидацию ОС

• Выплаченные штрафы, пени и прочие санкции

• Расходы на оплату банковских услуг и т.д. (ст. 265 НК РФ)

Прибыль организации = доходы от основных видов деятельности – расходы от основных видов деятельности + внереализационные доходы – внереализационные расходы = 2 010 000 – 800 000 + 70 000 = 1 280 000 руб.

Полученную прибыль можно уменьшить на убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде:

1 280 000 – 40 000 = 1 240 000 руб.

Налог на прибыль = 1 240 000*20% = 248 000 руб.

В федеральный бюджет 2% (1 240 000*2% = 24 800 руб.), в региональный – 18%

(1 240 000*18% = 223 200 руб.)

Вариант 2

Исчислить налог на прибыль организации.

Учетной политикой определение выручки от реализации производится методом начислений. Организация произвела следующие операции за отчетный период:

- отгружена продукция на сумму – 570 000 руб.;

- себестоимость отгруженной продукции – 450 000 руб.;

- получены дивиденды в сумме – 85 000 руб.;

- реализованы основные средства – 64 000 руб.( в т.ч. НДС), первоначальная стоимость основных средств - 90 000 руб., износ - 40 000 руб.

- получен аванс под поставку товара – 180 000 руб. (не учитывается);

- доходы от сдачи помещения в аренду - 40 000 руб., расходы, связанные со сдачей

помещения в аренду – 10 000 руб.;

- получен безвозмездно станок - 55 000 руб.