5. Податкова система. Принципи побудови.

Податкова система — це взаємопов´язаний комплекс економічних відносин суб´єктів суспільства щодо вилучення у фізичних і юридичних осіб встановлених податкових платежів і обов´язкових зборів, які надходять до бюджетної системи держави з метою виконання покладених на неї функцій. Податкова система ґрунтується на засадах системності, встановлення визначальної бази податкової системи та принципів створення податкової системи і принципів оподаткування, закріплених правовими нормами.

Створення податкової системи базується на таких принципах:

— рівнонапруженість, що означає всебічне відображення величини податків між суб´єктами оподаткування; — забезпечення узгодження інтересів держави і платників податків; — цілеспрямоване використання отриманих податків.

Принципи побудови:

1. Загальність оподаткування — кожна особа зобов'язана сплачувати податки та збори, платником яких вона є;

2. Рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації — забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, громадянства фізичної особи;

3. Невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;

4. Презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону припускають неоднозначне трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів;

5. Фіскальна достатність — встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;

6. Соціальна справедливість — установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків

7. Економічність оподаткування — установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

8. Нейтральність оподаткування — установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

9. Стабільність — зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за 6 місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки;

10. Рівномірність та зручність сплати — установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

11. Єдиний підхід до встановлення податків та зборів — визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

6. Класифікація та особливості визнання витрат при оподаткуванні прибутку підприємств.

Витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються із: - витрат операційної діяльності; - інших витрат.

Витрати операційної діяльності включають: 1) собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку; 2) витрати банківських установ (процентні і комісійні витрати, суми страхових резервів тощо).

Інші витрати визначаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, з урахуванням дати здійснення витрат і дати збільшення витрат платника податку від здійснення кредитно-депозитних операцій.

До складу інших витрат включаються: 1) загальновиробничі витрати (витрати на управління виробництвом, амортизація ОЗ і НА, витрати на утримання, експлуатацію та ремонт ОЗ і НА, на опалення, освітлення виробничих приміщень тощо); 2) адміністративні витрати, спрямовані на управління та обслуговування підприємством; 3) витрати на збут, які включають витрати, пов’язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, 4) інші операційні витрати; 5) фінансові витрати; 6) інші витрати звичайної діяльності, не пов’язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Витрати, які враховуються для визначення об’єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення б/о, та інших документів.