53. Учет резервного капитала.

В соответствии с законодательством РФ и учредительными документами предприятия создают резервный капитал. Резервный капитал создается за счет прибыли п/п для покрытия непредвиденных расходов. В зависимости от состояния экономики гос-во обязывает п/п иметь резервный капитал того или иного размера. Источник формирования - прибыль.

1.Отчисления в резервный кап. из прибыли: Дт81”Использование прибыли” Кт86

2. Резервный капитал используется для:

– покрытия балансового убытка п/п: Дт86 Кт88 “Непокрытый убыток”.

– оплаты доходов учредителям, при недостатке прибыли отчетного года на эти цели: Дт86 Кт75”Расчеты с учредителями”.

– увеличения уст. капитала: Дт86 Кт85”Уставной капитал”.

Остаток по счету 86 ”Резервный капитал” кредитовый, он показывает наличие неиспользованных резервов п/п.

В балансе капитал предприятия отражается статьями: уставной капитал, резервный капитал, добавочный капитал в IV разделе пассива.

54). Учет целевого финансирования и целевых поступлений.

Учет целевого финансирования ведется на счете 96 “Целевые финансирования и поступления” на этом счете ведется учет средств, которые выделяются в виде правительственных субсидий, в виде взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, поступлений от др. предприятий.

Счет 96 - пассивный, по Кт отражается получение средств, по Дт - использование.

Кт96-Дт50 - поступление денег в кассу (от родителей);

Кт96-Дт51 (52) - получение средств от предприятий в рублях и валюте на целевое финансирование;

Дт96-Кт10,08,12- стоимость основных средств(сч.08), мат. ценностей(10,12), приобретенных за счет целевого финансирования;

Дт96-Кт70 - сумма заработной платы, начисленной персоналу за счет целевого финансирования;

Дт96-Кт51 - сумма оплаты платежных требований поставщиков и других кредиторов.

55.Учет резервов предстоящих расходов.

В БУ широко используется метод резервирования затрат, согласно которому понесенные затраты включаются в издержки не напрямую, а финансируется из специального резерва, формируемого посредством равномерного включения в затраты. Подобные резервы получили название резервов предстоящих расходов.

Целями создания резервов предстоящих расходов является:

1. Накопление источников финансирования крупных затрат,носящих периодический характер;

2. Равномерное включение расходов в с/с во вр-не;

3. Выравнивание промежуточных фин. результатов.

В соответствие с Положением по ведению БУ и БО в РФ выделяют след. виды резервов на:

1. предстоящую оплату отпусков работникам;

2. выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

3. выплату вознаграждения за работу по итогам за год;

4. ремонт ОС;

5. произв-ные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным харак-ром производства;

6. предстоящие затраты по рекультивации земель и осущ-нию иных природо-охранных мероприятий;

7. предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

8. гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

9. покрытие иных предвиденных затрат и др. цели, предусмотренные закон-вом РФ нормативно-правовыми актами МинФина РФ.

Создание и использование резервов предстоящих расходов осущ-ся на сч.96"Резервы предстоящих расходов"(П).

Аналитический учет ведется по видам резервов. К БУ резервов предстоящих расходов предъявляются требования:

1. создание конкретного резерва возможно только в случае, если это предусмотрено в нормативных док-тах МинФина РФ;

2. формирование резервов, не предусмотренных учетной политикой, не разрешается;

3. величина резервов формируется на основании плановой смены предстоящих расходов. На основе полученных смет составляется справка, в которой исчисляется размер ежемесячной суммы резерва. Справка является первичным док-том для осуществления записи по ежемесячным начислениям резерва;

4. в ходе инвентаризации выявляется остаток или перерасход суммы резерва.

Выявленные в результате инвентаризации излишне зарезервированные суммы сторнируются. Образование резервов предстоящих расходов отражается в БУ каждый месяц след. записями:

20,23,25,26,29,44 / 96.

Использование резервов предстоящих расходов отражается в учете по мере выполнения тех мероприятий, на финансирование которых создается резерв.

96 /70 - за счет создание резерва начисляется вознаграждение за выслугу лет, вознагр. по итогам работы за год, отпускные.

96 / 23 - за счет создания резерва списываются затраты на ремонт ОС.

Регистром БУ по сч. 96 явл. ж.-о. №10 или соответствующая машинограмма.

Резерв на оплату отпусков работникам.

Данный резерв создается в случае значительной сезонности указанных расходов. Резерв образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной зарплаты на предстоящие процентные отчисления.

Процентные отчисления опред. отношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда работников.

В сумму резерва включаются производимые в установленном порядке отчисления на соц. нужды.

20/ 96 - создание резерва

96/ 70,69 - использование резерва.

Резерв на ремонт ОС.

Данный резерв формируется для проведения крупных кап. ремонтов, создается он только для ремонта ОПФ. Формирование резерва осуществляется путем ежемесячного отражения сумм, исчисляемых исходя из балансовой ст-ти ОПФ и нормативов отчислений, утвержденных самими организациями. По Кт сч.96 в корреспонденции со счетами учета затрат.

Размер ежемесячных отчислений в резерв может определяться двумя способами:

1. 1/2 часть годовой суммы расходов на ремонт;

2. по утвержденным процентам или нормативам к балансовой ст-ти ОПФ исчисл-ся по формуле:= сметная ст-ть ремонта

12*средняя год. ст-ть ОПФ