4.Учет д.С. На специальных счетах в банках.

Кроме Р.С. и В.С.п/п могут им.спец.счета в банках, кот-е откр-ся для реш-я к.-л. Конкрет-х задач. Для учета спец.счетов исп.сч.55 «Спец-е счета в б-ках». На этом сч.ведут учет Д.С.целевого назнач-я, кот-е хран-ся и расход-ся отд-но от ост-ых средств п/п. Открывающиеся в банке спец.счета в БУ по сч.55 груп-ся по след-м субсчетам: 1.Аккредитивы. На нем ведется учет выставл-х аккредитивов для расч-ов с иногород-ми поставщ-ми в случае примен-я аккр-й формы расчета. Аккр-в может открыв-ся как засчет собств-х, так и засчет заем-х средств. При откр-и ак-ва дел.запись: 55/51,52,66. Испол-е ак-ва для опл-ы счетов поставщ-ов отр-ся записью: 60/55. Возврат неисп-х ср-в ак-ва отр-ся записью: 51,52,66/55. Аналит.учет вед-ся по кажд.откр-му ак-ву.

2.Чековые книжки – учит-ся Д.С. в чек.книжке Чеки предн-ны для безнал-го расчета. Чек.книжка выд-ся под отчет лицу, кот-й произв-ит расчет. Депониров-е ср-в чек.книжки может произв-ся как засчет собств-х, так и засчет заем-х средств. При выдаче чек. книжки дел.запись: 55.2/51,66. На сумму оплач-х банком чеков, предъявл-х ему соотв.орг-циями, днл.запись: 60,76/55.2. Возврат неимсп-х ср-в в банк отр-ся записью: 51,66/55.2. Аналит.учет вед-ся по кажд.получ-й чек.книжке.

3.Депозитные счета. На нем учит-ся движ-е ср-в, влож=ых п/п в банк.и др.вклады. Перечсление Д.С.на депозит-е счета иотр. Записью: 55.3/51. Возврат вклалов: 51/55.3. Анналит.учет вед-ся по кажд.вкладу.; и др.субсчета.

Записи по сч.55 произв-ся на основ-и выписок банка. Регистром БУ служит Ж.-О.№3.

5. Современные формы безналичных расчетов и расчетные документы.

В рез-те хоз.деят-ти п/п произв-ся расчеты по тов-м и нетов-м операциям Расч-ы по тов.операциям произв-ся в том сл-е, если п/п явл.поставщиком ТМЦ, работ, услуг или покупателями. Расч-ы по нетовар-м операциям произвся п/п в том случае, если оно рассчитывается с налог.органом, кредит.учрежд-ем, со страх.орг-цией, а также с физич-ми лицами по подотчет.суммам, предоставл-ым займам и т.д.

В завис-ти от хар-ра расчет. операций, от сп-ба орг-ции расчетов, от фин. Отношений м/у п/п различ-т след-е формы безналич-х расчетов (Р.): 1.Р. платеж. поручениями; 2.Р. по аккредитиву; 3.Р.чеками;4.Р.по инкассо; 5.Р.в порядке план-х платежей; 6.Р.с исп-ем особых счетов; 7.Р.путем зачета взаим-х требов-й; 8.Бартер-е сделки и т.д.

Р.м-ду п/п регламент-ся Положением о о безнал-х Р. По РФ (утв.ЦБ РФ 08.09.00). Все безнал-е Р.произв-ся ч/з банк на основ-ии расчет. док-тов, кот-е пр. собой оформл-е в пис-м виде распоряж-ия п/п (Влад-ца счета) на перечисл-е ср-в. Их форма д. соотв-ть стандартам и сод-ть след. реквизиты: 1.Наименов-е док-та и его код; 2.№док0та, число, мес., год его оформл-ия; 3.вид платежа; 4.нименов-е и местонахождение банка плательщика, его БИК, № корресп-го счета; 5.наименов-е плател-ка, № его лиц.счета, ИНН; 6.Наименов-е получ-ля ср0в, № его лиц.счета, ИНН; 7.Наменов-е и местонахожд-е банка получ-ля, его БИК, № кор.счета; 8.назнач-е платежа; 9.∑платежа цифрами и прописью; 10.очеред-ть платежа; 11.вид операции; 12.подпись и печать.

При безнал-м Р. исп-ся след. расчет-ые док-ты: 1.платеж.поручение; 2. аккредитив; 3. чек; 4. платеж.требов-е; 5. инкассовое поручение.

Формы безнал-х расчетов: 1. 1из самых распр-х форм Расчетов - Расч. платеж. поручениями(ПП).Плат.поруч.–письм-ое рапоряж-е плательщика обслуж-му его учреждению банка о перечисл-и опред. суммы со своего счета на сч. получ-ля средств. ПП может произв-ся: а)перечисл-е Д.С. за поставлен-е товары, работы, услуги; б)перечисл-е Д.С. в бюджеты всех уровней и внебюджет-е фонды; в)перечисл-е Д.С. в целях возвратакредитов, займов, %-в по ним. г)перечисл-е Д.С.по распоряж-ю физич.лиц или в их пользу.

ПП приним-ся банком независимо от наличия Д.С.на счете плательщика. ПП действ-ны в теч-е 10 дней со дня выписки.

2.Расчеты по аккредитиву. Даня форма ммен\ее распр-на, чем ПП, и прим-ся для гарантиров-й оплаты поставок поставщиков. Аккредитив (А) – услов-е обязат-во, принимаемое банком по поруч-ю плат-ка произвести платежи в пользу получ-ля ср-в по предъявл-и послед-х док-тов, соотв-их усл-ям ак-ва или предост-ть полномочия др.банку произлвести такие платежи. Для откр-я А.плател-к представляет в банк заявл-е на А. Для получ-я средств по А поставщик, отгрузив товар, представ-т реестр счетов, отгрузоч-е и др.прдусм-е усл-ми А док-ты в обслуживающий банк. А предназначен для расч-а с одним поставщиком.

Банком могут открыв-ся след-е виды А: 1.покрытые (депонирован-е) и непокр-е (гарантиров-е); 2.отзыв-е и безотзыв-е.

При откр-и покр-го А банк-эмитент перечисл-т за счет ср-в плат-ка или предост-го ему кредита сумму А в распоряж-е исполн-го банка на весь срок Дей-ия А. При откр-и непокр-го А предост-ет исполн-му банку право спис-ть ср-ва с ведущ-ся у него корресп-го счета в пределах суммы А. Отзывным А явл-ся А, кот.м.б.изменен или отклонен банком-эмитентом на основ-и пис-го распоряж-я плат-ка без предварит-го соглосов-я с получ-лем ср-в без к.-л. Обязат-в банка эмитента перед получ-лем ср-в после отзыва А. Безотзыв-м А призн-ся А, кот.м.б.отменен только с согласия получателя ср-в.

3.Р. чками. При этих Р. Владелец чека дает пис-е поруч-е обслуж-му его банку о перечисл-и опр.суммы денег, указ-х в чеке, с его счета на счет получ-ля ср-в. Чек удобен в тех сл-ях, когда плател-к боится отдать деньги до до получ-я товара, а поставщик не хочет давать товар до получ-я гарантий платежа.

Покр-ем чека в банке чекодателя м.б.: 1.ср-ва, депониров-е чекодателя на отд.счете; 2.средства на соотв-ем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантир-й банком, по согласов-ю с чекодателем при выдаче чека. В это случае банк может гарантир-ть чекодателю при врем-ом отсут-и ср-в на его счете оплату чека средств банка, т.е. путем автомат-го предост-я кредита (овердрафт).

Для получ-я чек п/п предст-т в банк заявление. В целях обеспеч-я платежей по чеку с депониров-ем ср-в на отд-ом счете, вместе с заявл-ем о выдаче чека, п/п предст-ет ПП. Чек д.б.оплачен в полн. Сумме, на кот.он выписан. Чек д.б.предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней.

Расчеты по инкассо предст.собой оп-цию банка, поср-вом кот-й банк по поручению и за счет клиента на основ-и расчет-х док-тов осущ-ет Дей-ия по получ-ию от плательщика платежа. Р.по инкассо осущ-ся на основ-и плат.требов-й, опл-а кот-х м.произв-ся по распояж-ию плат-ка, т.е.с акцептом, или без его распоряжения, т.е.в безакцептован-м порядке, а также на основ-и инкас-х поруч-й, оплата кот-х произв. без распоряж-я плат-ка.

4.Платеж-е требование (ПТ) явл-ся плат.док-том, кот. Содержит требов-е получ-ля ср-в плател-ку об уплате опр.суммы через банк. ПТ примен-ся при расчетах за поставл-е тов-ы, работы, услуги. Срок для акцепта ПТ опр-ся сторонами по договору. При этом этот срок д.б. не менее 3х рб.дней. Плател-к в праве полн-ю или частично отказ-ся от акцепта ПТ. Отказ плател-ка от оплаты офомл-ся заявлением об отказе от акцепта. Безакцепт-е спис-е Д.С. со счета осущ-ся банком при наличии в договоре банк.счета условия о безакцепт-ом спис-и Д.С., либо на основании дополн-хго соглашения к договору банк.счета, содерж-го соотв-ее условие.

5.Инкассовое поручение (И.П.)– расчет.документ, на основании кот-го произв-ся списание Д.С. со счетов плательщиков в бесспорном порядке. ИП примен-ся: 1.В случаях, когда бесспорный порядок взыскания Д.С.установлен законодатвом; 2.Для взыскания по исполнительным документам ИП выписывается банком в 3хдневный срок со дня получения от взыскателя или судебного органа.