Вопрос 2 - усн

Единый налог при УСН освобождает от уплаты:

-налога на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды),

- НДС (кроме таможенного),

- на имущество (задействованное в этой деятельности).

Данный режим не отменяет платежи по СВ. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на этот режим, доходы не превысили 45 млн. р. Организации и ИП, переведенные на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН по другим видам деятельности.

Основные элементы ЕН

Плательщики	Объект обложе-ния	Налого- вая база	Ставки налога	Налого-вый период	Отчет-ный период	Сроки уплаты
1. Организации 2. ИП	1. Доходы 2. Доходы - расходы	1.Выручка+внереал. доходы 2. Выручка - ПЗ	1. Д = 6 %; 2. (Д – Р) = 5 -15 %; 3. (min налог = 1 % от Д).	1 год	*1 кварт *п/годие *9 месяц. календ. г.	Квартальными авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация – по итогам налогового периода.

Не вправе применять УСН:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• банки и страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды и профессиональные участники РЦБ;

• ломбарды и частные нотариусы;

• если численность работников, превышающей 100 человек,

• если остаточная стоимость ОС и НА превышает 100 млн. р.;

• организации и ИП, занимающиеся производством:

- подакцизных товаров;

• игорным бизнесом;

• добычей и реализацией полезных ископаемых;

• являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

• переведенными на ЕСхН;

• с 2011 г. - казенные учреждения ;

С 2011 г., учрежденные научными организациями или высшими учебными заведениями, хозяйственные общества вправе перейти на УСН. С 2011 г., учрежденные научными организациями или высшими учебными заведениями, хозяйственные общества вправе перейти на УСН. С 2009 г. объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно.

Налогоплательщики, являющиеся участ-никами договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только (Д – Р).

Нб определяется двумя путями:

Если объект обложения доходы минус расходы - исчисляется как

разница между валовой выручкой и производственными затратами;

• если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного min налога - уплачивает min налог = 1 % от Д;

• в следующие налоговые периоды можно включить сумму разницы между min и фактическим налогом , в расходы при исчислении НБ, в т. ч., увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее;

• убыток может уменьшать НБ полностью или частично в течение 10 налоговых периодов;

• убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН;

• с 2009 г. налогоплательщики вправе признать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка.

Если объект обложения доходы - налог исчисляется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов. Дивиденды, которые получены налогоплательщиками, применяющими УСН, облагаются по общему режиму налогообложения. Доходы и расходы при УСН признаются кассовым методом.

Порядок исчисления налога

0. Исчисление налога плательщик производит самостоятельно, квартальными авансовыми платежами, не позднее 25 числа.

1. Сумма налога может быть уменьшена на сумму СВ, но не более, чем на 50 % (если объект «Д»).

2. Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в ГВФ.

3. Уведомление для перевода на УСН подается не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

4. Переход на общий режим налогообложения до конца года не разрешается.

5. Если доход превысит 60 млн. р., то переход на общий режим налогообложения осуществляется автоматически.

6. С 2009 г. можно подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода.

С 2010 года сроком на 3 года введен

- порог предельной величины доходов, позволяющей применять УСН, до 60 млн. р. в год;

- отменен коэффициентов-дефляторов, учитыващий изменение потребительских цен в предыдущие годы.

Законом Курганской области установлена пониженная ставка в 10 %. Она применяется для плательщиков ЕН при УСН, у которых за налоговый период не менее 70 % составляет доход от следующих видов деятельности:

• распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

• производство керамических плиток и плит;

• производство цемента, извести и гипса;

• производство изделий из бетона, гипса и цемента;

• производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

• сбор, очистка и распределение воды и др.