Лекция 10 - Специальные налоговые режимы

Вопросы

1. Единый сельскохозяйственный налог.

2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.

3. Патентная система налогообложения

4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (самост.)

Вопрос 1 - есхн

Переход на ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в установленном порядке.

ЕСХН освобождает от уплаты:

-налога на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды),

- НДС (кроме таможенного),

- на имущество (задействованное в этой деятельности).

Данный режим не отменяет платежи по СВ. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

С.-х. товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам года, предшествующего года, доля дохода от реализации, произведенной ими с.-х. продукции и выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, в общей доле дохода составляет не менее 70 %. Сельскохозяйственные товаропроизводители - это организации, ИП, потребительские кооперативы: перерабатывающие, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие (на основе соответствующего ФЗ). С 2009 г. - рыбохозяйственные организации и ИП, если у них средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек, если они осуществляют рыболовство на судах, принадле-жащих им на праве собственности, или использовании их на основа-нии договоров фрахтования, а также при выполнении условия по объему выручки основного производства в общем доходе. Не вправе перейти на ЕСХН:

• налогоплательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• занимающихся игорным бизнесом;

• бюджетные организации;

• С 2011 г. - казенные и автономные учреждения.

Плательщики ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти

на общий режим налогообложения.

Налогоплательщики вправе в течение 10 лет уменьшать НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. С 2009 г. налогоплательщики вправе признать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на ЕСХН.

Элементы есхн

Плательщики	Объект обложения	Налоговая база	Ставка налога	Налогоый период	Отчетный период	Сроки уплаты
Сельскохозяй-ственные това-ропроизводители	Доходы - расходы	(Денежное выражение Д – Р)	6 %	1 год	Полугодие	Авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным пе-риодом. Декларация – по итогам налогового периода (31.03 или 30.04).

Доходы и расходы признаются кассовым методом. Доходы, не учитываемые при налогообложении ЕСХН: - доходы по долговым обязательствам и дивидендам организаций; - доходы ИП в виде материальной выгоды. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

• Исчисляется и уплачивается налог не позднее срока подачи декларации - 31 марта или 30 апреля.

• С 2009 г. плательщики ЕСХН могут подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода. Но при этом они все равно должны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов.

• Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды.