Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества

• Каждый участник товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.

• В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся - пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

• Лицо, ведущее учет, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.

• При этом сообщаются сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Налоговые льготы

• Не облагается налогом имущество:

• бюджетных организаций, органов законодательной,

представительской, исполнительной власти, местного

самоуправления, внебюджетных фондов социального

назначения;

- общероссийских организаций инвалидов;

- коллегии адвокатов и их структурных подразделений;

- религиозных организаций;

- организаций, исполняющих уголовные наказания и др.

С 01.01.2012 г. Не облагается имущество:

• организаций - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность - в течение 3 лет со дня постановки на учет указанного имущества;

• судостроительных организации - резидентов промышленно-производственной ОЭЗ - в течение 10 лет с даты регистрации организаций в качестве резидента;

• организаций - управляющие компании ОЭЗ, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, - в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается их дифференцирование в зависимости от категорий плательщиков или налогооблагаемого имущества. Если ставки не определены законами субъектов РФ – применяются ставки 2,2% и 0,4%. Итоговые налоговые декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога = НС х НБ и определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа = ј (НС х НБ) исчисляется по итогам каждого отчетного периода или (1/4 инвентаризационной стоимости – у Ионе имеющих представительства).

Если у иностранных организаций, не имеющих представительства в РФ, возникает или прекращается право собственности на недвижимое имущество - исчисление налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог на имущество организаций распределяется поровну (по 50 %) между региональным и местным бюджетами.

Вопрос 2 - Налог на имущество ФЛ Налог является местным налогом и устанавливается соответству-ющим ФЗ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления

Основные элементы налога на имущество ФЛ

Плательщики	Объект обложе-ния	Налого- вая база	Ставки налога	Нало-говый период	Отчет-ный период	Сроки уплаты
Граждане РФ Иностранные граждане Лица без гражданства	Жилые дома, квартиры,комнаты, дачи, гаражи, земельные участки	стоимость имущес-тва	До 300 тыс. р.: до 0,1 %; 300 – 500 тыс.р.: 0,1 – 0,3 % 500 тыс. р.: 0,3 – 2,0 %	1 год	*1 кварт *п/годие *9 месяц. календ.г.	Не позднее 1 ноября сл. г.

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имею-щие на территории России в собственности имущество. Если имущество находится в общей долевой собствен-ности, то налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной соб-ственности нескольких ФЛ, они несут равную ответ-ственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов обложения.

Льготы по налогу

1. Освобождаются полностью от уплаты налога на все виды имущества:

• Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы 3 степеней;

• инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства;

• участники боевых операций по защите СССР и РФ;

• уволенные с военной службы после 20 и более лет службы;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк».

2. От уплаты налога на строения, сооружения освобождаются: - пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ; - уволенные с военной службы после боевых действий; - выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; - родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; - творческие мастерские деятелей культуры, искусства, народных мастеров; - жилые и хозяйственные строения в садоводческих и дачных кооперативах площадью (жилой и общей соответственно) не более 50 кв. м.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на объект в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Порядок уплаты налога: 1. Налог исчисляется налоговым органом по месту регистрации объекта налогообложения на основе уведомления 2. За бесхозное имущество налог не взимается. 3. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется оно или нет. 4. Зачисляется налог в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения. 5. Налог может быть рассчитан к уплате не более, чем за 3 предшествующих года. 6. Оценку имущества производят органы коммунального хозяйства на 1 января каждого года. 7. Органы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять бесплатно в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.