2). При приобретении имущества (при новом строительстве) налоговая база уменьшается:

• на сумму, израсходованную налогоплательщи-ком, на новое строительство или приобретение на территории РФ дома (квартиры), в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. р. (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01. 2008 г.);

• на сумму затрат, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученных и израсходованных налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на территории РФ.

Если в налоговом периоде данный вычет не использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования Повторного налогового вычета для приобретения жилья – не допускается; Данный вычет предоставляется налоговым агентом после сдачи декларации по истечении того календарного года, в котором произошла регистрации права собственности на жилой объект. У налогоплательщиков, получающих государственную пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет.

3). При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ предоставляются в размере убытков, полученных от таких операций в предыдущих налоговых периодах в пределах размера НБ по таким операциям.

Профессиональные налоговые вычеты:

• предоставляются налогоплательщикам – налоговым резидентам РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, связанных с получением дохода;

• при отсутствии этих документов вычет предоставляется в размере от 20 до 40 % полученной суммы доходов;

• данные вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган при подаче декларации по завершению налогового периода.

Вопрос 3 - Особенности обложения предпринимательской деятельности (самост.)

• Плательщиками налога признаны: физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой.

• Уплата налога в отношении отдельных видов доходов производится по месту жительства налогоплательщика.

Порядок обложения предпринимательской деятельности

• плательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет;

• убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу;

• плательщики обязаны представить в налоговый орган (не позднее 30 апреля) декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде;

• если доходы появляются в течение года, то декларацию следует подать в 5-дневный срок по истечении месяца со дня их появления;

• общая сумма налога подлежит уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• налог уплачивается авансовыми платежам на основании налоговых уведомлений:

за январь-июнь - позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

При увеличении или уменьшении, более чем на 50 % дохода в налоговом периоде, налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и предоставить новую налоговую декларацию, на основании которой налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей не позднее 5-го дня с момента получения этой декларации.

При уплате налога в отношении отдельных видов доходов (доходов адвокатов, по договорам аренды имущества и др.) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают ее равными долями в 2 платежа: не позднее 30 дней со дня вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога и не позднее 30 дней после первого срока уплаты.