Вопрос 2 - Налоговые вычеты

• стандартные (3000 р.; 500 р.; и вычет на ребенка;

• социальные (не более 25 % от дохода или до 120 тыс. р.);

• имущественные (не более 1 млн. р. или фактич. и до 2 млн. р.);

• профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На эти вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13 %.

Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Вычет в 3000 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода лицам:

• получившие или перенесшие лучевую болезнь;

• получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк»;

• инвалидам ВОВ;

• инвалидам 1, 2 и 3 групп из числа военнослужащим, получившим ранения при защите СССР, РФ;

• непосредственно участвовавшим при сборке ядерных зарядов (до 31 декабря 1961 г.) и испытании ядерного оружия (до 31 января 1963 г.) и др.

Вычет в 500 р. предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размеров совокупного дохода:

• Героям СССР, РФ и награжденные орденом Славы 3 степеней;

• участникам ВОВ (в т.ч., партизаны);

• лицам, находившиеся в Ленинграде во время блокады;

• бывшим узникам концлагерей;

• гражданам, выполнявшие свой интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах;

• родителям и супругам военных и государственных служащих, погибших или получивших ранения при защите СССР, РФ и исполнении служебных обязанностей;

• инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и 2 групп;

Налоговый вычет за каждого ребенка распространяется на каждого из родителей (усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей), в следующих размерах:

С 1 января 2012 года:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;

• 1 400 рублей - на второго ребенка;

• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

• 3 000 рублей - на каждого ребенка инвалида до 18 лет;

• 3 000 рублей - инвалида I или II группы - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется:

• за каждый месяц на каждого ребенка налогоплательщиков, являющихся родителями или опекунами, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 тыс. р. ;

• вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере, а прекращается - с месяца, следующего за повторным вступление в брак;

• двойной вычет с 2009 г. может получать и один из родителей, если другой напишет заявление об отказе от вычета.

Налоговые вычеты на детей предоставляются дополнительно к другим стандартным вычетам.

Социальные вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 % на суммы, произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения.

Они предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в предусмотренных размерах.

Социальные вычеты

• доходы, перечисленные на благотворительные цели, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода;

(при возврате налогоплательщику пожертвования, он обязан включить в НБ сумму социального вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования);

• суммы, уплаченной за свое обучение, но не более 120 тыс. р., а также за обучение своих детей, брата или сестры в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере 50 тыс. р. на каждого ребенка (если у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия);

• сумме, уплаченные за услуги по лечению супругов, их родителей и детей (в возрасте до 18 лет), предоставленные им медицинским учреждением (имеющим соответствующую лицензию), но не более 120 тыс. р. на всех;

• с 01.01.2008 г. - вычеты в сумме фактически произведенных расходов на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде;

• С 2009 г. - вычеты в сумме фактически произведенных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на основании соответствующего ФЗ, но не более 120 тыс. р. в налоговом периоде.

Кроме 1 пункта, остальные вычеты принимаются в сумме не более 120 тыс. р.

Имущественные налоговые вычеты:

1). При продаже имущества:

• а) при продаже жилых домов, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика:

• менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, но не более чем 1 млн. р.;

• более 3 лет – в сумме, которая получена им от продажи указанного имущества;

• если имущество находилось в долевой собственности, то право на получение вычета имеют все собственники пропорционально своим долям;

б) При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика: менее 3 лет, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 тыс. р.; 3 года и более – в сумме, которая получена им от его продажи. Вместо использования права на получение данного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.