Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Налоговый кодекс рф

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже.

Принципы налогообложения

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

• принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

• принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

• принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

• принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

Функции налоговой системы

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

• налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

• размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

• время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

• каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

1. Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2. Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3. Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5. Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6. Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7. Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

8. Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9. Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10. Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11. Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12. Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

Инструменты налоговой системы: 1) Объект налога - имущество или доход, подлежащие обложению; 2) Субъект налога – налогоплательщик (физ/лица, юр/лица); 3) Источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог; 4) Единица обложения - единица измерения объекта (денежная единица страны); 5) Ставка налога (твердая, пропорциональная, прогрессивная регрессивная) - величина налога с единицы объекта налога (в %): - Твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода. - Пропорциональные ставки - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. - Прогрессивные ставки - предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода (бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами). - Регрессивные ставки - предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода (чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя). ^ 5) Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога (необлагаемый минимум):

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из обложения определенных элементов объектов налога (напр.: затрат на НИОКР, на инвестиции, на благотворительность);

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (ветеранов войны);

• понижение налоговых ставок;

• вычет из налоговой базы, налоговый вычет;

• налоговый кредит, отсрочка взимания налога или уменьшение суммы на­лога на определенную величину. 7) Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом одного объекта. Определяется в соответствии с налоговой ставкой и предоставленными льготами. 8) Налоговая база - общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, т.е. сумма дохода, к которой применяются налоговая ставка.

Особенности налоговой системы России:

• налоговая система основывается на законах, а не на подзаконных актах различных министерств и ведомств,

• налоги четко распределены по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги).

• налоговая система России представляет собой сочетание двух равнозначных групп налогов: прямых (на доходы и имущество) и косвенных (на товары и услуги).

• в налоговой системе России появились новые налоги (НДС, налог на имущество, капитал, единый социальный налог и др.).

• налоговая система построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов.

• новая налоговая система обеспечивает более справедливое распределение налоговой нагрузки между отдельными категориями граждан и хозяйствующих субъектов;

• при налогообложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования и создаются равные условия путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления.