2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности турфирмы «Витрина путешествий»

Основными источниками получения прибыли ООО «Витрина путешествий» являются: реализация туров различных направлений, предоставлений экскурсионных услуг, консультационных услуги.

Основные направления деятельности турфирмы представлены в приложении А. Исходя из данных таблицы А.1, можно увидеть, что наибольший поток туристов осуществляется в Египет (30%), вторым по посещаемости является курорт Турция (20%). Это связано с тем, что данные направления являются безвизовыми, либо с упрощенной визой, которая ставится в аэропорту (Египет), и их проще всего продавать.

Рисунок 2.2 – Статистика продаж туров по направлениям за 2012 год

Исходя из данных таблицы А.1, можно увидеть средний размер комиссии, который составляет 8,7 %. Это является знаком того, что фирма часто дает скидки клиентам. Связано это может быть, как с маркетинговой политикой, так и с тем, что фирма кроме как скидкой ничем не может больше удержать клиента с учетом постоянно меняющихся владельцев и менеджеров.

С учетом, что многие операторы жают повышенную комиссию, от 11 до 15%, то это может означать, срежний размер скидки составляет 5%.

Таким образом, потери фирмы составляют от 198 т.р. при 10% комиссии (1356973 руб.*10/8,7) до 500 т.р. при 12ти % комиссии (1356973 руб. *12/8,7).

Также в турфирме есть политика подбора самого бюджетного тура, даже если это идет в ущерб качеству продукции. Например, обращение к таким субагентам, как «Тройка», «Полар», которые перепродают туры извездных операторов (Туи, Тез тур, Интурист и т.п.). Часто это приводит к недоразумениям, и порой при плохой работе субагентов страдают туристы. Обращение к подобным агенствам идет по принципу – они дают большую комиссию, нежели крупные туроператоры, а всречающая сторона все равно известная компания. Именно из-за того, что подобные субагенты играют большими комиссиями – и происходит ситуация, что менеджеры турфирмы могут спокойно раздавать скидки, иными словами, демпинговать ценами.

Для того, чтобы понять, на сколько подобные скидки влияют на деятельность турфирмы, необходимо проанализировать экономические показатели фирмы.

Ценообразование услуг предоставляемых предприятием осуществляется по смете. Предприятие осуществляет работу по плану.

Предприятие является юридическим лицом (ООО) и работает на упрощенной системе налогообложения (УСН: доходы минус расходы). По закону г. Москва (Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), данный налог для предприятий г. Твери в 2012-2013 гг. составляет 15%.

При данной системе налогообложения акцент в налоговой делается и на доходную часть, и на расходы. Причем директор понимает, что для турфирмы очень важно, чтобы все расходы были обоснованными. Для этого он турфирмы собирает следующие документы: товарные чеки, приходно-кассовые ордера, чеки и т.п. По закону, ООО «Витрина путешествий», так как применяет УСН, не платит: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; налоги на имущество организаций.

Таким образом, в турфирме при уплате УСНО-15% освобождены от данных налогов. Основная характеристика объекта налогообложения для ТФ «Витрина путешествий»:

1. налоговая база – это сумма дохода за налоговый период минус сумма расхода. Все затраты в ООО «Витрина путешествий» подтверждаются документально и отражены в книге учета доходов-расходов компании;

2. сумма минимального налога рассчитывается по ставке в 1%. В случае, если налоговая база ниже нуля, то в бюджет нужно уплатить сумму минимального налога;

3. если налоговая база ненулевая, то рассчитывается первоначальная сумма по налоговой ставке 15 %. В случае, если размер суммы минимального налога больше первоначальной суммы, нужно внести в бюджет сумму минимального налога;

4. когда размер суммы минимального налога меньше первоначальной суммы налога, сумма платежа равна первоначальной сумме налога, она определяется как доходы минус расходы, умноженные на тарифную ставку;

5. определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды. Размер сбора по УСН, подлежащего доплате в бюджет – это первоначальная сумма налога минус те средства, которые фактически уже внесены за предыдущие периоды.

К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов в турфирме можно отнести:

1. расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН, в том числе стоимость регистрации Интернет-сайта;

2. материальные расходы при УСН (коммунальные платежи);

3. НДС и другие налоги при УСН (расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц);

4. арендные расходы при УСН (платежи за аренду помещения за истекший период, арендные платежи за арендуемые туалетные кабины, плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС));

5. расходы на обслуживание ККТ (ККМ): затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям (ИП) за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.; затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора;

6. расходы на оплату услуг связи и Интернет (затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения); расходы на приобретение у сторонней организации (ИП) телефонных номеров и абонентскую плату за них; затраты на поддержание интернет-сайта в составе расходов при исчислении налога УСН);

7. расходы на агента (комиссионера): суммы выплаченного агентского вознаграждения, суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по налогу УСН;

8. другие расходы при УСН: расходы на обязательное страхование работников и имущества; расходы на командировки сотрудников (уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты; расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией).

Все расходы турфирма регистрирует и документально подтверждает для налоговой. При реализации турфирмой дополнительных услуг (виза, аренда транспорта и т.д.) его доходом является полученная выручка (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

При этом доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные доходы.

Это платежные документы, договоры, заявки на бронирование, акты. Директор и бухгалтер ООО «Витрина путешествий» учитывает затраты на оплату услуг поставщиков по предоставлению авиабилетов, виз, экскурсионных программ в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы на оплату услуг поставщиков по предоставлению проездных документов, проживания, виз, экскурсионных программ (когда они не включаются в стоимость основного туристского продукта) относятся в турфирме «Витрина путешествий» к затратам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

В случае оказания услуг за пределами Российской Федерации очень часто оплата услуг производится в ТФ «Витрина путешествий» только на основании счета.

Поэтому для подтверждения расходов в турфирме важны все документы: заявка на бронирование услуг, счет на оплату, акт (накладная) с клиентом и иные документы (переписка по электронной почте, факсу). Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Как правило, агентство реализует турпродукты по агентскому договору с операторами. Основные показатели деятельности предприятия: доход и объем работы представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Основные финансово–экономические показатели деятельности ООО «Витрина путешествий»

№ п/п	Показатели / года	2010	2011	2012	Абсолютное отклонение, тыс. руб.			Темп прироста, %
					2011 – 2010	2012 – 2011	2011 к 2010		2012 к 2011
1	Выручка, тыс.р.	2 680,46	3 890,57	4 310,79	1 210,11	420,22	45,145		10,801
2	Себестоимость, тыс.р.	2 400,88	3700,69	4 130,24	1 299,82	429,55	54,139		11,607
3	Валовая прибыль (от реализации) тыс. руб. (1–2)	279,58	189,88	180,55	-89,71	-9,33	-32,086		-4,9110
4	Ставка налога на прибыль, %	15%	15%	15%	0,00	0,00	0		0

Продолжение таблицы 2.5

5	Сумма исчисленного налога на прибыль тыс. руб. (стр.3*15%)	41,938	28,481	27,083	-13,46	-1,40	-32,087	-4,9085
6	Чистая прибыль, тыс. руб. (стр.3 – стр.5)	237,65	161,39	153,47	-76,26	-7,92	-32,089	-4,9073
7	Численность сотрудников за отчетный период	7	7	6	0,00	-1,00	0	-14,285
8	Расходы на оплату труда, тыс. руб.	732	792	710,64	60,00	-81,36	8,196	-10,272
9	Среднегодовая оплата труда на 1 раб. тыс. руб.	104,571	113,142	118,44	8,57	5,30	8,196	4,682
10	Среднемесячная оплата труда 1 раб., тыс. руб.	8,714	9,428	9,87	0,71	0,44	8,196	4,681
11	Производительность труда (доход / ССЧ), тыс. руб.	382,922	555,795	718,464	172,87	162,67	45,145	29,267
12	Рентабельность услуг, % (ЧП/ВР) х 100	8,866	4,1482	3,560	-4,72	-0,59	-53,211	-14,177
13	Рентабельность деятельности, % (ВП / ВР) х 100	10,430	4,880	4,188	-5,55	-0,69	-53,209	-14,180

Анализируя данные таблицы 2.5, мы можем увидеть, что выручка увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 на 45,15 % (1 210 107 рублей), в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 10,8%. При этом, себестоимость увеличивается с большими темпами, чем выручка: в 2011 году по сравнению с 2010 на 54,14%, а в 2012 по сравнению с 2011 на 11,61%. Такое увеличение затрат по сравнению с выручкой привело к тому, что валовая прибыль снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 на 32,09 %, а в 2012 по сравнению с 2011 на 4,9%, соответственно снизилась и чистая прибыль. Среднесписочная численность за эти три года не менялась, но снизился фонд оплаты труда. Связано это было с тем, что туров стали продавать меньше, соответственно – премиальная часть снизилась.

При этом, в связи с тем, что заработная плата в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 10,272% – увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 производительность труда на 29,26%. Данная ситуация может быть связана с тем, что в 2012 году был набран полностью новый штат, и сотрудники работают на энтузиазме. Но, стоит обратить внимание на то, что предприятие все равно теряет прибыль, и необходимо понять причины.

Так как прибыль снижается – снижается и коэффициенты рентабельности. И, хотя турфирма «Витрина путешествий» все равно остается рентабельной – в 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность снизилась практически в два раза (на 53%), а в 2012 году по сравнению с 2011 на 14,18%. С теми же темпами менялась и рентабельность деятельности предприятия.

Динамика рассмотренных выше показателей представлена для наглядности на рисунках 2.3 – 2.5.

Рисунок 2.3 – Динамика основных показателей деятельности в турфирме «Витрина путешествий»

Можно отметить, что на предприятии в равной степени растут и выручка, и себестоимость продукции.

Связано это с тем, что растут затраты на содержание штата, на аренду помещения и прочие платежи. Рост же выручки связан, в первую очередь, с тем, что стоимость туров растет, и растет в общем платежеспособность населения. Стоит отметить, что, не смотря на рост выручки, на предприятии устойчиво ощущается падение прибыли. Особенно четко эта тенденция прослеживается на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 – Динамика показателей прибыли в турфирме «Витрина путешествий»

Исходя из данных рисунка 2.4, можно сделать вывод, что в турфирме наступил кризис, который сказался на ее деятельности.

Вся чистая прибыль фирмы «Витрина путешествий» идет на ее дальнейшее развитие. При этом, по Уставу Учредитель в лице Генерального директора имеет право взять 5% от чистой прибыли себе. В начале 2013 года турфирма приобрела новое оборудование, обновило программы ЭВМ, сделала ремонт офиса.

Рассмотрим показатели рентабельности графически на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 – Показатели рентабельности турфирмы в динамике за 2010-2012 гг.

По этим показателям (рисунок 2.5) можно судить, что фирма «Витрина путешествий» является абсолютно рентабельной, т.е. она полностью самоокупается, и еще ни разу за 5 лет ее существования не пришлось прибегать к кредитам, займам и т.д. Но, стоит отметить, что показатели рентабельности также снижаются. Причины подобной ситуации в ТФ «Витрина путешествий» могут быть следующими:

• смена руководства, которая привела к тому, что в турфирме постоянно менялся персонал;

• политика в турфирме, нацеленная не на качество предоставляемых услуг, а на снижение чека для клиентов, в том числе за счет партнерства с ненадежными поставщиками;

• политика «скидок», связанная с тем, что скидки даются абсолютно всем клиентов. Это приводит к потере потенциальной прибыли до 500 т.р. в год;

• акцент руководства на единовременное снятие «сливок», а не на стратегическое развитие фирма, и, соответственно, персонала. Именно это и привело к тому, что показатели приема/выбытия персонала достаточно большие. Это же и являлось фактором того, что так часто в фирме меняется руководство (за все время ее деятельности больше 3х раз).

При этом, можно отметить, что, несмотря на сложный период, связанный со сменой руководства, необходимостью перерегистрировать юридическое лицо, смены политики фирмы – поток клиентов в начале 2013 года по сравнению с потоком предыдущего года значительно вырос: как за счет постоянных клиентов, так и за счет активной работы менеджеров фирмы.