Основні проводки, пов’язані з рахунком “Каса в національній валюті”

Господарська операція	Дебет	Кредит
Отримано гроші у банку	301	311
Здано гроші з каси у банк	311	301
Видано заробітну плату	661	301
Видано депоновану заробітну плату	662	301
Видано гроші з каси на господарські потреби (для відрядження)	372	301
Видано працівнику позику готівкою	376	301
Повернена позика працівником	301	376
Внесена в касу сума відшкодувань за нестачі	301	375
Внесена сума в касу за продукцію (попередня оплата)	301	685
Одночасно відображається податкове зобов’язання	643	641
Внесена сума в касу за продукцію (післяплата)	301	377
Списання нестач коштів у касі	947	84
	84	301
Оприбуткування надлишків грошей у касі	301	719

3.3. Облік грошових документів та коштів у дорозі

Узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства, та про кошти в дорозі ведеться на рахунку 33 “Інші кошти”, який має такі субрахунки:

— 331 “Грошові документи в національній валюті”;

— 332 “Грошові документи в іноземній валюті”;

— 333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”;

— 334 “Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”.

За дебетом рахунка 33 “Інші кошти” відображається надходження грошових документів у касу підприємства та коштів в дорозі, за кредитом — вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

До грошових документів належать: поштові марки; марки гербового збору; сплачені проїзні документи; сплачені путівки до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку; талони на пально-мастильні матеріали; скретч-картки для поповнення рахунків мобільних телефонів, Інтернет-рахунків тощо.

Грошові документи можуть бути придбані за готівковим та безготівковим розрахунком. Залежно від виду грошового документа, а також від статусу продавця до ціни їх придбання може включатись або не включатись сума податку на додану вартість. Так, поштові марки та інші державні марки не є об’єктом обкладення ПДВ, а продаж талонів на пально-мастильні матеріали платником ПДВ є об’єктом обкладання цим податком. Важливим є і місце придбання. Наприклад, можна придбати скретч-картки на поповнення рахунку мобільного телефону у відділенні зв’язку і отримати податкову накладну, а можна придбати у вуличного продавця, який безумовно такої накладної не надасть. При цьому і у самій скретч-картці не виділена сума ПДВ.

Грошові документи, які надходять на підприємство, зберігаються, як правило, у його касі. Окремі грошові документи, наприклад талони на пальне, можуть до каси і не надходити, а залишатись у особи, яка їх придбала і нею ж використовуватись. Документами на підставі яких оприбутковуються грошові документи можуть бути фіскальні чеки, податкові накладні, самі грошові документи. Слід зазначити, що у разі, коли ніякого документа на придбання грошового документа немає, то підставою для відображення в обліку є сам грошовий документ.

Списання грошових документів здійснюється на підставі документів, які підтверджують їх використання. Наприклад, поштові марки найчастіше списують на підставі реєстру поштових відправлень, проїзні документи на підставі авансових звітів на відрядження, талони на пальне — на підставі подорожніх листів автомобіля тощо.

Основні бухгалтерські проводки, пов’язані з рухом грошових документів, наведено в табл. 9.4.

Таблиця 9.4.