11. Состав и структура оборотных средств

Оборотные средства – это предметы труда, которые участвуют в производственном процессе один раз и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт. Оборотные средства подразделяются на:

1. оборотные производственные фонды (используются в сфере производства):

   1. средства в производственных запасах:

      • сырье;

      • материалы;

      • запасные части;

      • топливо;

      • МБП;

      • Вспомогательные материалы.

   2. Средства в процессе производства:

• Незавершенное производство;

• Расходы будущих периодов (средства на освоение новой продукции или производства в текущем периоде, но относящиеся на себестоимость вновь создаваемого продукта, по мере готовности этого продукта).

2. фонды обращения: используются в сфере сбыта и реализации продукции:

• готовая продукция на складе предприятия;

• готовая продукция, отгруженная потребителям, но не оплаченная ими;

• денежные средства (в расчетных документах, в расчетах, в банке, в кассе предприятия).

Оборотные средства:

• нормируемые – средства производственных запасов, средства в процессе производства, готовая продукция на складе предприятия;

• ненормируемые – готовая, но не оплаченная продукция, денежные средства. Ненормируемые оборотные средства покрываются на предприятии за счет кредитов банка, дебиторской задолженности, собственных средств предприятия.

По источникам образования оборотных средств:

• собственные – постоянно находятся в распоряжении предприятия. Они финансируются за счет выручки от реализации продукции, прибыли, устойчивых пассивов, средства, которые используются предприятиями, но ему не принадлежат: минимальная задолженность по з/п = з’ = ФЗП · 5 дней/90; средства в виде предоплаты...;

• заемные – в виде кредитов, государственных или коммерческих банков или других предприятий.

В процессе расширения производства оборотные средства совершают непрерывный кругооборот. Различают три фазы кругооборота оборотных средств:

1. приобретение оборотных средств (производственные запасы, готовая продукция);

2. потребление оборотных средства (незавершенное производство, готовая продукция на складе);

3. реализация продукции (готовая продукция отгруженная, денежные средства).

ДТПроизводствоТ ‘Д ‘Т “П ‘...

Соотношение между группами оборотных средств в общей стоимости образует их структуру. Структура оборотных средств зависит от особенностей производства, уровня организации производства, технического уровня развития предприятия в целом и других факторов.

Структура оборотных средств:

Группа оборотных средств	% на предприятиях машиностроения
1. производственные запасы	35
2. незавершенное производство	25
3. расходы будущих периодов	4
4. готовая продукция на складе	20
5. денежные средства	16

12. Определение потребности в оборотных средствах

На предприятиях осуществляется нормирование оборотных средств, которое с одной стороны отражает минимальную величину потребности для организации производственного процесса, а с другой стороны является достаточным, чтобы этот процесс не нарушался. Завышение и занижение норм вызывает финансовое затруднение в деятельности предприятия. Нормирование использования оборотных средств осуществляется посредством установления нормы запасов в днях и расчета норматива их использования в денежном выражении. Потребность производственных запасов:

П_пз = ρ_пз · N_пз, где ρ_пз – это однодневный расход производственных запасов в стоимостном выражении. ρ_пз = МЗ (IV кв.)/90, где МЗ – это величина материальных затрат в четвертом квартале; 90 – количество дней в квартале. N_пз – норма производственных запасов дня: N_пз = Зт + Зс + Зп + Зтх + Зтр, где

Зт – текущий запас, характеризует интервал между двумя поставками сырья или материалов и определяется делением интервала поставки сырья или материалов на два: Зт = U/2;

Зс – запас страховой, устанавливается в размере 50% от Зт;

Зп – подготовительный запас, связан с разгрузкой, сортировкой сырья;

Зтх – технологический запас, характеризует время на предварительную обработку сырья;

Зтр – транспортный запас – время на транспортировку сырья от поставщика.

Потребность в незавершенном производстве:

По аналогии: Пнзп = ρ_нзп · N_нзп; где

ρ_нзп = ТП_с/с (IV кв.)/90 (однодневная потребность в незавершенном производстве).

ТП_с/с – это товарная продукция по себестоимости.

N_нзп – норма расходов по незавершенному производству в днях. Эта норма зависит от длительности производственного цикла изготовления изделий. Длительность производственного цикла - время с момента запуска сырья в производство до получения готового изделия. Она включает:

1. время непосредственной обработки изделия;

2. время пролеживания изделия у рабочего места до и после обработки;

3. время межцеховой транспортировки изделий.

Расчет длительности производственного цикла осуществляется по каждому изделию отдельно, на основе технологических карт и других плановых нормативов производства. В связи с неравномерностью вложения затрат, длительность производственного цикла при определении нормы запасов по незавершенному производству корректируется на коэффициент нарастания затрат:

Кнз = (Зе + 0,5 Зп)/(Зе+Зп), где

Зе – единовременные затраты (з/п, амортизация...);

Зп – затраты последующие (все последующие затраты, кроме названных).

Потребность в готовой продукции:

Пгп = Нгп · ρ_пз , где

ρ_пз – однодневный расход готовой продукции. ρ_пз = ТП (IV кв.)/90.

Нгп – количество дней, необходимых для подбора, упаковки отдельных видов продукции, а также время, необходимое для комплектования партий готовой продукции. Включается время, необходимое для хранения продукции на складе, на маркировку продукции и оформления платежных документов. Устанавливается опытно-статистическим путем на основании анализа деятельности за предыдущие годы.