4.2. Федеральное казначейство

Деятельность федерального казначейства регулируется постановлением правительства №703 от 01.12.04. Свои функции она осуществляет через главные управления в Москве и территориальные управления в каждом субъекте РФ. Федеральное казначейство осуществляет:

• Контроль кассового исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Это предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами бюджетов главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

• Предварительный контроль проводится путем сверки плановых сметных назначений с лимитами бюджетного финансирования.

• Текущий контроль проверяет соответствие платежей организации бюджету финансирования (контролируется код бюджетной организации и сумма).

Все бюджетные организации должны хранить денежные средства в федеральном казначействе.

Наличие у бюджетной организации документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств (договор) — контролирует Федеральное казначейство.

Имеет право проводить выездные проверки в рамках текущего и последующего контроля.

4.3. ЦБ РФ

Осуществляет два вида контроля:

• Банковский надзор;

• Валютный контроль;

Проводит проверки кредитных организаций (плановые (1 раз в 3 года не реже) и внеплановые). Чаще — не устойчивые финансово кредитные организации или с нарушениями работы.

Проверка кредитных организаций и валютных бирж (остальное — РосФинНадзор).

Агенты валютного контроля — коммерческие банки.

4.4. Федеральная Налоговая Служба

Контроль: правильность уплаты налогов и сборов ⇒ правильность расчета налоговой базы, полноту и период уплаты.

Структура ФНС:

1. Управление ФНС — в Москве;

2. Территориальные органы ФНС:

   1. Управление ФНС по субъектам РФ;

   2. Межрегиональные ИФНС (контроль за деятельностью d и проверка коммерческих организаций как повторно с целью проверить и проконтролировать d. Контроль крупнейших налогоплательщиков (ГазПром));

   3. Региональные ИФНС;

   4. Межрайонные ИФНС;

Работают с большинством предприятий.

Налоговая тайна — налоговая не имеет права разглашать информацию о коммерческих организациях и большинство контролирующих органов.

Исключение: таможня, МВД, Внебюджетные фонды (они информируют друг друга в ФНС). ⇒ для контроля границ возбуждается уголовное дело.

Два вида проверок:

• Камеральные;

• Выездные;

Непосредственно в ИФНС.

Источник — налоговые декларации и иные документы, поданные налогоплательщиком + любая информация от сторонних организаций и СМИ в отношении налогоплательщика.

Срок проведения — 3 месяца с момента предоставления налоговой декларации.

Специального решения со стороны руководителя ИФНС для начала камеральной проверки не требуется.

При отрицательных исследованиях:

• Ошибки в декларации

• Противоречия в информации от разных источников.

⇒ налогоплательщику дается 5 дней для внесения изменений в налоговую декларацию или для представления пояснений с подтверждающей документацией.

Если налогоплательщик дополнительную информацию не предоставляет, инспектор составляет акт камеральной проверки.

ИФНС не может затребовать какой-либо другой документации или информации от налогоплательщика, кроме той, что он предоставляет в ИФНС вместе с БФО.

Исключение — документы, подтверждающие налоговые вычеты (счет-фактура по НДС и т.д.).

Обычно на территории предприятия.

Исключение, если налогоплательщик не может предоставить необходимое помещение для выездной налоговой проверки — тогда в ИФНС.

Для выездной проверки руководитель ИФНС подписывает соответствующее распоряжение.

Выездная налоговая проверка может быть как по организациям в целом, так и по филиалам (контроль уплаты местных налогов и сборов).

Инспектор при начале должен предъявить решение о выездной проверке (наименование, сроки, предмет проверки, должности и Ф.И.О. лиц, проверяющих организацию).

Выездные проверки могут быть как в отношении одного налога, так и в отношении нескольких.

Максимальный период проверки — 3 года до текущего.

Повторная проверка за эти же годы запрещена, исключение: контроль деятельности с и d.

В случае, если проводились самостоятельные проверки филиалов по уплате местных налогов и сборов ⇒ не учитываются при проверке головные предприятия.

Срок проверки — максимум 2 месяца, в отношении филиалов — максимум 1 месяц.

По решению руководителя ИФНС срок может быть увеличен с двух до четырех, исключение до шести месяцев.

Срок проверки — со дня вынесения решения о проверки (приказ) до дня составления справки о проведении проверки.

Приостановление проверки:

• Экспертиза;

• Документы — переводы на русский язык;

• До получения информации от иностранных налоговых органов в соответствии с международными договорами;

• До получения информации от контрагентов налогоплательщика (по каждому контрагенту возможно 1 раз приостановить проверку);

При приостановке инспектора уходят, а подлинники документов возвращаются.

ИФНС может получить документы в ходе:

• Истребования;

• Выемки (когда есть сомнения уничтожения);

Повторные выездные налоговые проверки.

Могут быть проведены не зависимо от времени проведения первой налоговой проверки по тем же налогам за тот же период.

Случаи повторных налоговых проверок:

• Со стороны вышестоящего налогового органа для контроля нижестоящего;

• Если налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию, в которой сумма налога меньше, чем была в налоговой декларации за прошлый период.

Если при повторной проверке выявлены правонарушения, то санкции не применяются за исключением случаев сговора между налогоплательщиком и налоговиками, проводившими налоговую проверку.

Подлинники документов должны изучаться на территории налогоплательщика.

ИФНС может истребовать копии документов. Может осуществить инвентаризацию имущества. По окончании составляется справка, в которой указывают что проверялось и сроки проверки ⇒ далее в течении двух месяцев составляется акт выездной налоговой проверки. В которой указывается:

• Дата составления акта;

• Наименование проверяемой организации/филиала;

• Должности и Ф.И.О. проверяющих;

• Орган проверки;

• Дата и камеральные решения о проведении выездной проверки;

• При камеральной — дата представления декларации и иных документов;

• Перечисляются документы, предоставленные налогоплательщиком;

• Период проверки;

• Проверяемый налог;

• Дата начала и окончания проверки;

• Приводится перечень конкретных мероприятий, что делали инспектора в ходе проверки);

• Факты нарушений, обнаруженные в ходе проверки или запись о том, что нарушений нет;

• Выводы и предложения для устранения нарушений;

• Указание нарушенных статей НК;

• Подпись инспектора и налогоплательщика;

Если налогоплательщик отказывается подписывать акт, это фиксируется в акте. Заказным письмом. Дата вручения — шестой день. 15 дней даетсяна выражение недовольства/возражений налогоплательщика (письменные возражения).

Устанавливается имело ли место правонарушение. Может быть вынесено решение о проведение дополнительных мероприятий. Еще 10 дней на рассмотрение письменных возражений руководителем ИФНС. Руководитель извещает налогоплательщика о рассмотрении, представители налогоплательщика могут присутствовать при рассмотрении.

Еще 1 месяц на рассмотрение если есть разногласия. При доказательстве вины налогоплательщика привлекают к ответственности — решение выдается в течении 10 дней.

Обжалование в аппеляционном порядке или в арбитраже.

Если административная ответственность, то составляется протокол об административном правонарушении (штраф/штраф в судебном порядке).

Срок исковой давности 2 месяца.