1. Времени проведения:

   • Предварительный. До начала какого-либо действия. Цель – определить целесообразность совершения этого действия;

   • Текущий. В процессе совершения какого-либо действия. 2 разновидности:

     • Направляющий. Предполагает непрерывную оценку состояния контролируемого объекта с целью инициировать корректирующие действия в случае, если происходят отклонения от заранее заданных эталонов;

     • Фильтрующий. Отличается от направляющего тем, что в случае отклонения от эталона происходит не корректирование, а прекращение операции;

     • Последующий. Проводится после того, как действие завершено. Налоговый контроль;

2. Систематичности проведения контроля:

   • Систематический (осуществляется практически постоянно);

   • Периодический (осуществляется регулярно, но промежутки длительные (налоговые проверки));

   • Эпизодический (разовый) (нерегулярно проводятся, не планируются (внеплановые);

3. Сферы осуществления контроля:

   • Территориальный;

   • Отраслевой;

4. Повторяемость контрольных мероприятий:

   • Первичный

   • Повторный (вышестоящий налоговый орган проверяет нижестоящий);

   • Дополнительный (аудиторская проверка);

5. Полнота охвата операций в ходе контроля:

   • Полный (пример с документами)

   • Частичный;

6. Метода проверки:

   • Сплошной;

   • Выборочные;

7. Степени необходимости:

   • Обязательный;

   • Инициативный;

8. Используемые источники информаций:

   • Документальный;

   • Фактический;

9. Возможности планирования контроля:

   • Плановый;

   • Внеплановый;

10. Объем исследуемой деятельностью организации:

    • Общий (несколько направлений – комплексная ревизия);

    • Специальный (санитарный контроль);

11. Причина проведения контрольных мероприятий:

    • Абстрактный (нет связи с фактами нарушения и злоупотребления в организации (аудиторская проверка));

    • Конкретный (в связи с имеющийся информацией о нарушениях или злоупотребления);

12. Правовых последствий контроля:

    • Консультативный (имеет рекомендации для предприятия);

    • Учреждающий (обязательные для исполнения предприятием указания);

13. Контролирующей отрасли:

    • Финансовый

    • Правовой;

    • Экологический;

    • Экспортный;

    • Административный и т.д.;

14. Субъекта контроля:

    • Государственный;

    • Контроль со стороны финансово-кредитных организаций;

    • Ведомственный;

    • Внутрихозяйственный;

    • Независимый;

    • Общественный;

Государственный контроль подразделяется на пять основных направлений:

1. Президентский. Контроль за деятельностью органов исполнительной власти, принятием нормативных документов (сам Президент). Контрольное управление — проверка деятельности субъектов, крупных предприятий. Полномочия контрольного управлении — может вызывать конкретных руководителей; потребовать документы, если обнаружены нарушения ⇒ контрольное управление передает материалы в прокуратуру;

2. Парламентский. Контроль со стороны федеральных законодательных органов. Контроль формирования и использования федерального бюджета (счетная палата, бюджетный комитет). Бюджетный комитет проверяет законность расходов, полноту доходов и т.д.

Парламентское расследование — в случае технологической катастрофы, нарушения прав человека и т.д.

3. Контроль органов исполнительной власти. Осуществляется федеральными министерствами, агентствами, службами. Задачи федеральных министерств:

   1. Вырабатывать и реализовывать государственную политику;

   2. Осуществлять координацию и контроль подчиненных им агентств и служб;

За федеральными службами закреплен контроль за деятельностью предприятий в установленной для них сфере деятельности;

Полномочия агентств — контроль имущества, которым распоряжается учреждение, подчиненное конкретному министерству;

4. Судебный контроль;

5. Контроль со стороны уполномоченного по правам человека;

3. Методы контроля

Делятся на:

1. Общенаучные методы. Они применяется только в контроле, но и в других науках (видах деятельности):

   • Анализ — метод исследования, заключающийся в рассмотрение отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа;

   • Синтез — объединение отдельных частей, с целью исследования сформированного единого целого объекта;

   • Индукция — от общего к частному;

   • Дедукция — от частного к общему;

   • Аналогия — метод исследования на основе данных других объектов, схожих с исследуемым объектом;

   • Моделирование — воспроизведение экономических объектов и процессов в ограниченных экспериментальных формах в искусственно созданных условиях:

     • Математическое;

     • Информационное;

   • Конкретизация — метод исследования, при котором исследуемая совокупность объектов разбивается на конкретные подсовокупности с целью формирования отдельных вывод для каждой изолированной совокупности;

   • Системный анализ — это совокупность методов исследования сложных многоуровневых и многокомпонентных явлений и процессов, которые основываются на комплексной основе подхода к изучаемым явлениям и процессам, которые проводятся с учетом взаимосвязи между компонентами исследуемой системы, а также с учетом ее взаимосвязи и взаимодействия;

2. Конкретные методы:

   • Органолептические — методы, основанные на применение органов чувств человека:

     • Инвентаризация;

     • Визуальное наблюдение (обследование мест хранения материальных ценностей; обследование состояние контрольно-пропускного режима; моментальное наблюдение — хронометраж, фотографии рабочего дня);

     • Экспертная оценка:

       • Контрольные обмеры работ (цель контрольного обмера — сверка фактических показателей и объемов работ, указанных в документах);

       • Технологический контроль (контрольный запуск сырья в производство; проверка технологической документации реально применяемой технологии);

       • Химико-лабороторный контроль;

       • Экспертизно-проектные и сметные документации и др.;

     • Устный опрос;

   • Расчетно-аналитические. Их применение имеет целью, во-первых, оценить последствия отклонений от эталонов контролируемых операций. Во-вторых, определить сам размер отклонений от эталона для того, чтобы выбрать адекватные корректирующие действия. И, в-третьих, определение величины ущерба, который может быть возмещен виновными лицами и организациями (приемы экономического анализа: сравнение, группировка, средние и относительные величины, факторный анализ и т.д.; статистические методы; экономико-математические методы);

   • Документальные методы включают:

     • исследование документов (направлено на выявление конкретных экземпляров документов, признаков, свидетельствующих о совершенных нарушениях. Включает:

       • Формальная проверка;

       • Проверку по существу;

       • Арифметическую проверку;

       • Логическую проверку;

       • Встречную проверку;

       • Прослеживание;

     • информационное моделирование. Предназначено для определения потенциально-возможных нарушений, которые характерны для контролируемых объектов с учетом действующего законодательства и существующей хозяйственной ситуации;

   • Методы, связанные с обобщением и реализацией результатов контроля:

     • Выявление и группировка недостатков по центрам ответственности, периодам и т.д.;

     • Аналитическая группировка;

     • Следственно-юридическое обоснование (истребование от должностных лиц объяснений, на основе которых определяются причины и виновники нарушений);

     • Систематизированное изложение недостатков их причин и виновников в актах или в других аналогичных документах;

     • Выработка рекомендаций и принятие управленческих решений по результатам контроля;

     • Контроль за выполнением принятых решений;

24.02.10.