Проверка наличия первичных документов служащих основанием для операций по расчетным счетам

Дата выписки	Сумма, не подтвержденная первичными документами, руб.	Наименование банка	Примечание
10.12.12 г.	7181.00	«РосЕвро Банк»	Оплата за информационное обслуживание ООО «КонсультантПлюс»
13.12.12 г.	48875.60	«РосЕвро Банк»	Оплата поставщику за транспортные услуги, доставка

По данным таблицы 27, можно сделать вывод, что у организации отсутствуют первичные документы, служащие основанием для операций по расчетным счетам, такие как оплата за информационное обслуживание ООО «КонсультантПлюс» 7181.00 руб. (10 декабря 2012 г. ) и оплата поставщику за транспортные услуги, доставка 48875.60 руб. (13 декабря 2012 г.) Проведем Аудит документооборота операций на расчетных счетах. Проверяются отсутствующие выписки банка в таблице 28.

Таблица 28

Проверка отсутствующих выписок банка

Наименование банка	№ расчетного счета	Дата предыдущей выписки	Дата отсутствующей выписки	Дата последующей выписки
«РосЕвро Банк»	407702810965000000509	7.12.12 г	10.12.12 г.	11.12.12 г.
		12.12.12 г.	13.12.12 г.	г.

Таким образом, у организации отсутствуют 2 выписки «РосЕвро Банка» за 10 декабря 2012 г. и 13 декабря 2012 г.

В ходе проверки денежных средств ООО «СВХК» выявлены следующие нарушения:

- при сдаче денежных средств в банк бухгалтер не сопровождается;

- внеплановые проверки в кассе не проводятся;

- отсутствие изолированного помещения кассы;

- отсутствие документов, служащих основанием для платежных поручений;

- отсутствие выписок банка.

Исходя из проведенной аудиторской проверки можно дать следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств:

- восстановить отсутствующие документы;

- усилить контроль за формированием документов посредством составления графика документооборота;

- осуществлять периодическую проверку документов;

- следить за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств;

- осуществлять внеплановую проверку кассу путем внесения изменений в учетную политику;

- следует проводить проверку правильности отражения в учете операций с денежными средствами не обособленно, а в комплексе с другими счетами бухгалтерского учета, с которыми корреспондируют счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

- необходимо организовать сопровождение бухгалтера, сдающего деньги в банк, например, нанять ему водителя.

Исходя из того, что выявленные нарушения не являются существенными, выражается мнение в форме безоговорочно положительного аудиторского заключения.

Таким образом, в целом проведение аудита регулируется Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Основная цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Задачи аудита состоят в проверке своевременного и полного отражения бухгалтерских операций при соблюдении требований законодательства, правильное документальное оформление этих операций.

В ходе проверки денежных средств ООО «СВХК» выявлены следующие нарушения: при сдаче денежных средств в банк бухгалтер не сопровождается; внеплановые проверки в кассе не проводятся; отсутствие изолированного помещения кассы; отсутствие документов, служащих основанием для платежных поручений; отсутствие выписок банка. Исходя из проведенной аудиторской проверки можно дать следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств: восстановить отсутствующие документы; усилить контроль за формированием документов посредством составления графика документооборота; осуществлять периодическую проверку документов; следить за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств; осуществлять внеплановую проверку кассу путем внесения изменений в учетную политику; следует проводить проверку правильности отражения в учете операций с денежными средствами не обособленно, а в комплексе с другими счетами бухгалтерского учета, с которыми корреспондируют счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; необходимо организовать сопровождение бухгалтера, сдающего деньги в банк, например, нанять ему водителя.