- •План аудита денежных средств в кассе ооо «свхк»
- •План аудита денежных средств на расчетных счетах ооо «свхк»
- •Проверка соответствия отчета кассира данным бухгалтерского учета
- •Сличительная проверка операций по счету 50 «Касса» в ооо «свхк» за 6 декабря 2012 г.
- •Проверка полноты отражения данных в регистрах бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» в ооо «свхк» за 15.04.2012 – 30.04.2012 г.
- •Проверка корреспонденции бухгалтерских счетов по счету 51 «Расчетные счета» в ооо «свхк» за 6 декабря 2012 г.
- •Проверка полноты отражения данных в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета» в ооо «свхк» за декабрь 2012 г.
- •Проверка наличия первичных документов служащих основанием для операций по расчетным счетам
- •Проверка отсутствующих выписок банка
- •3.2. Анализ движения денежных потоков экономического субъекта
- •Анализ состава денежных средств и денежных эквивалентов ооо «свхк» за 2011-2012 гг., в тыс. Руб.
- •3.3. Обзор арбитражной практики операций с денежными средствами и ее влияние на формирование аудиторского мнения.
- •Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете:
- •3.4. Рекомендации по оптимизации управления денежными средствами организации
Проверка соответствия отчета кассира данным бухгалтерского учета
Остаток на 6.12.2011г., руб.
|
Расхождения, руб. |
|
по кассовому отчету |
по Оборотной ведомости счета 50 |
|
6313.34 |
6313.34 |
0 |
В результате проверки можно сделать вывод, что отчет кассира (приложение 17) соответствует данным бухгалтерского учета (приложение 36).
Аудит документооборота кассовых операций.
Проверяется заполнение всех реквизитов при оформлении кассовых документов в таблице 21.
Таблица 21
Проверка заполнения реквизитов при оформлении кассовых документов
№ п/п |
Данные ООО "СВХК" |
Данные аудитора |
Расхождения |
||||||
№ |
Дата |
Сумма, руб |
Подписи |
№ |
Дата |
Сумма, руб |
Подписи |
||
ПКО |
|||||||||
1 |
273 |
6.12.12 |
1400000 |
+ |
273 |
6.12.12 |
1400000 |
+ |
--- |
РКО |
|||||||||
2 |
260 |
6.12.12 |
1400000 |
+ |
б/н |
6.12.12 |
1400000 |
+ |
--- |
3 |
265 |
20.12.12 |
116.66 |
+ |
б/н |
20.12.12 |
116.66 |
+ |
--- |
4 |
273 |
25.12.12 |
12494.80 |
+ |
б/н |
25.12.12 |
12494.80 |
+ |
--- |
Таким образом, данные ООО «СВХК» соответствуют данным аудитора.
Аудит отражения кассовых операций в учете и отчетности.
Проверяется соответствие данных первичных кассовых документов и данных отчета кассира. Результаты проведенного аудиторского исследования по данным приходного кассового ордера за 6 декабря 2012 года (Приложение 11), расходного кассового ордера за 6 декабря 2012 года (Приложение 12) и кассовой книги за 6 декабря 2012 года (Приложение 17) исследуемого предприятия представлены в таблице 22.
Таблица 22
Сличительная проверка операций по счету 50 «Касса» в ооо «свхк» за 6 декабря 2012 г.
№ |
Хозяйственная операция |
Корреспон. бух. счетов |
Сумма, руб. |
ПКО |
РКО |
Отчет кассира |
Отклонение, +/- |
|
Дт |
Кт |
|||||||
1 |
Отражено поступление заемных денежных средств по договору займа |
50.1 |
66.3 |
1400000 |
1400000 |
- |
1400000 |
- |
2 |
Сдача наличных денежных средств в банк |
57.1 |
50.1 |
1400000 |
- |
1400000 |
1400000 |
- |
В результате проведенной проверки видно, что совершенные хозяйственные операции достоверно были отражены в ООО «СВХК», как в регистрах аналитического, так и в регистрах синтетического учета кассовых операций.
На основании регистров сформированных автоматизированным способом за декабрь 2012 г.: оборотно – сальдовой ведомости по счету 50 (Приложение 30), анализа счета 50 (Приложение 31) и Карточки счета 50 (Приложение 32) , аудитор сравнивал достоверность учетных данных по счету 50 «Касса» и расхождений не выявил. Результаты представлены в таблице 23.
Таблица 23