38. Понятие, общая характеристика налогов;

В налоговом кодексе РБ даётся определение (2002 год). Под налогами и сборами взимаемыми в доход РБ понимаются обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законодательством размерах.

Характеристики налогов:

1) Принудительность – налог взимается не в силу договора, а в силу осуществления властных прерогатив государства.

2) Обязательность – уплата налога является обязанностью, а не желанием плательщика.

3) Безвозмездность – в обмен на уплату налога его плательщики непосредственно не получают товары или услуги.

4) Обезличенность – налог не закреплен за конкретным видом государственных расходов.

5) Законодательная определенность – налог уплачивается в порядке и на условиях заранее определённых законодательными актами.

Основным классификационные признаки

1) По способу взимания:

- прямые – это налоги на доходы и имущество (физические или юридические лица уплачивают). Подразделяются на реальные и личные;

Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, недвижимость) на основе кадастра – перечня объектов обложения, учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. Они взимаются в силу факта владения имуществом, независимо от финансового положения и доходов плательщика (налог на землю, недвижимость).

Личные налоги учитывают платёжеспособность налогоплательщика. При их взимании объекты налогообложения (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с учётом предоставляемых ему льгот (подоходный налог, налог на прибыль).

- косвенные - это налоги, которыми облагаются расходы на потребления (с потребителя). Эти налоги представляют собой надбавку к цене товара или услуги (НДС, акцизы). Делятся на индивидуальные и универсальные (для всех товаров);

2) По уровню бюджета, в который они взимаются:

- закрепленные – это налоги, которые на длительный период полностью или в определённой части закреплены как доходный источник конкретного бюджета (подоходный налог поступает в местный бюджет);

- регулирующие – налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита (НДС, налог на прибыль, акцизы);

3) По степени компетентности органов государственной власти их устанавливающих:

- государственные

- местные

Установление и введение в действие государственных налогов осуществляется решением высшего органа власти в форме закона. Такие налоги могут зачислятся в бюджеты различных уровней.

Местные налоги могут устанавливаться как высшими органами власти, так и местными, но вводятся решением, принятым на местном уровне и поступают в местные бюджеты.

4) По порядку их использования:

- общие

- целевые (специальные)

Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий.

Целевые – зачисляются в обособленные целевые бюджетные или внебюджетные формы.

5) По субъекту налогообложения:

- налог с юридических лиц;

- налог с физических лиц;

6) По источнику уплаты:

- от выручки

- от фонда заработной платы

- прибыли

- имущественные (земля)

7) По периодичности уплаты:

- регулярные;

- разовые;

8) По методу налогообложения:

- равные;

- пропорциональные;

- прогрессивные;

- регрессивные;